Interpretacja indywidualna z dnia 10.04.2015, sygn. IPPP2/4512-68/15-2/MT, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP2/4512-68/15-2/MT

prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy po dokonaniu rejestracji działalności gospodarczej, ale przed rejestracją jako podatnik VAT czynny

Na podstawie art . 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 19 stycznia 2015 r. (data wpływu 28 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy po dokonaniu rejestracji działalności gospodarczej, ale przed rejestracją jako podatnik VAT czynny jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 stycznia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących zakupy po dokonaniu rejestracji działalności gospodarczej, ale przed rejestracją jako podatnik VAT czynny.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Dnia 1 września 2014 r. Wnioskodawca założył działalność gospodarczą, w zakresie wykonywania instalacji wodno-kanalizacynych, cieplnych, gazowych i klimatyzacyjnych (kod PKD 43.22.2). Zamiarem Wnioskodawcy, od pierwszego dnia prowadzenia działalności, było uzyskanie statusu czynnego podatnika podatku od towarów i usług, rezygnując ze zwolnienia w oparciu o art. 113 ust. 9 ustawy o VAT. Wnioskodawca chciał skorzystać z możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od zakupowanych materiałów, narzędzi czy środków trwałych, wykorzystywanych wyłącznie do wykonywania działalności opodatkowanej. W miesiącu wrześniu 2014 r. Wnioskodawca nie dokonał żadnej sprzedaży usług. Pierwsze usługi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykonał w miesiącu październiku 2014 roku (20 i 26 października), a kolejną 1 grudnia. Każda z nich została udokumentowana fakturą VAT z wykazanym podatkiem należnym w stawce 23%. W miesiącu grudniu Wnioskodawca zorientował się, że niedopełnił obowiązku złożenia deklaracji VAT-7 za miesiące od września do listopada 2014 roku, jak również nie dokonał w Urzędzie Skarbowym zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, co postanowił niezwłocznie uczynić. W zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R w polu 38 wskazał datę 1 września 2014 r., a w polu 57 jako pierwszy miesiąc złożenia deklaracji VAT-7 wskazał miesiąc wrzesień 2014 r. Niestety zgłoszenie VAT-R w tej formie nie zostało przyjęte przez Urząd Skarbowy. Wnioskodawca został poinformowany, że będzie mógł być czynnym podatnikiem VAT dopiero od stycznia 2015r. składając VAT-R do 31 grudnia 2014 i wpisując w pola 38 i 57 miesiąc styczeń 2015 r. Deklarację VAT-R Wnioskodawca złożył 31 grudnia 2014 zgodnie z zaleceniami Urzędu Skarbowego. Dodatkowo, Wnioskodawca został poinformowany, że od wystawionych faktur sprzedaży musi odprowadzić podatek VAT należny (sankcyjny) bez prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupów związanych z tą sprzedażą. Podatek VAT należny Wnioskodawca wpłacił 31 grudnia 2014 r. 12 grudnia 2014 r. Wnioskodawca dokonał zakupu 5 maszyn (środków trwałych m.in: minikoparki, zgrzewarki, sprężarki i in.) o wartości początkowej przekraczającej 3 500 zł netto każda, które będzie wykorzystywał w działalności gospodarczej, i które zaliczył u siebie do środków trwałych. Trzy środki trwałe mają wartość powyżej 15 000 zł., pozostałe są o wartości poniżej 15 000 zł. Trzy maszyny Wnioskodawca odebrał w grudniu, natomiast dwie zostały dostarczone w styczniu. Z informacji uzyskanych w urzędzie skarbowym w Sochaczewie, Wnioskodawca dowiedział się, że nie ma prawa do odlicznia podatku VAT naliczonego od zakupu tych maszyn w całości, ani w grudniu 2014, ani w styczniu 2015 w innej formie, jak tylko poprzez dokonanie korekty podatku naliczonego, w związku ze zmianą przeznaczenia wykorzystania zakupionych środków trwałych z działalności zwolnionej na opodatkowaną.