Interpretacja indywidualna z dnia 14.12.2015, sygn. IBPB-1-2/4510-660/15/JW, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPB-1-2/4510-660/15/JW

W którym momencie Spółka powinna dokonywać korekty przychodów w przypadku zwrotu składek (stan faktyczny)?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 4 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 28 września 2015 r. (data wpływu do tut. BKIP 8 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu dokonywania korekty przychodów jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 października 2015 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu dokonywania korekty przychodów.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej także: Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie udzielania pożyczek dla polskich przedsiębiorców, którzy nie mogą otrzymać finansowania w banku. Pożyczki są udzielane z prowadzonego przez spółkę funduszu pożyczkowego.

Spółka podpisała z towarzystwem ubezpieczeń (dalej także: Ubezpieczyciel) umowę grupowego ubezpieczenia na życie i zdrowie klientów, którym Spółka udziela pożyczki. Na podstawie umowy ubezpieczyciel objął ochroną ubezpieczeniową klientów Spółki od ryzyka zgonu oraz całkowitej niezdolności do pracy. Składka na ubezpieczenie jest naliczana i opłacana jednorazowo z góry za cały okres odpowiedzialności ubezpieczyciela. Do zapłaty składki zobowiązana jest Spółka jako ubezpieczający. Spółka pobiera od klientów składkę na ubezpieczenie spłaty pożyczki jednorazowo, w momencie udzielenia pożyczki. Ubezpieczenie stanowi przychód spółki w dacie udzielenia pożyczki. Jeżeli odpowiedzialność Ubezpieczyciela wygaśnie Ubezpieczyciel zwróci zapłaconą składkę za niewykorzystany okres ochrony ubezpieczeniowej. Przykładowo, taka sytuacja może mieć miejsce w sytuacji wcześniejszej spłaty pożyczki przez klienta. Zwrot składki ma miejsce również w sytuacji, gdy klient Spółki, tj. ubezpieczony, sam zrezygnuje z ubezpieczenia. W takiej sytuacji zwracana jest składka za niewykorzystany okres ochrony ubezpieczeniowej. Umowy z klientami spółki zawierają stosowne zapisy w tym zakresie.