Interpretacja indywidualna z dnia 20.04.2015, sygn. IBPBI/2/4510-85/15/KP, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/4510-85/15/KP

rozliczenie straty ze sprzedaży wierzytelności dla celów ustalenia dochodu ze sprzedaży wierzytelności oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej straty ze sprzedaży wierzytelności przypadającej na należność główną wraz z podatkiem VAT

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 19 stycznia 2015 r. (data wpływu do tut. Biura 22 stycznia 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie proporcjonalnego rozliczenia straty ze sprzedaży wierzytelności na część główną i odsetkową dla celów ustalenia dochodu ze sprzedaży wierzytelności oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej straty ze sprzedaży wierzytelności przypadającej na należność główną wraz z podatkiem VAT - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 stycznia 2015 r. wpłynął do tut. Biura wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie proporcjonalnego rozliczenia straty ze sprzedaży wierzytelności na część główną i odsetkową dla celów ustalenia dochodu ze sprzedaży wierzytelności oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów całej straty ze sprzedaży wierzytelności przypadającej na należność główną wraz z podatkiem VAT.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka świadczy usługi oraz dostarcza produkty podmiotom branży górniczej, zarówno bezpośrednio kopalniom, jak i podmiotom świadczącym usługi, głównie wydobywcze, dla kopalń. Ze względu na zaistniałe w okresie ostatnich dwóch lat okoliczności znacznego pogorszenia sytuacji finansowej w branży górniczej, część istniejących wierzytelności Spółki nie rokowała spłaty w najbliższym okresie czasu. W związku z powyższym, w celu zapewnienia spółce płynności finansowej, zarząd podjął decyzję o sprzedaży najbardziej zagrożonych wierzytelności w celu odzyskania części zamrożonych środków finansowych. Przedmiotem sprzedaży jest wierzytelność o łącznej wartości nominalnej 599.642,13 zł, w tym wartość wierzytelności głównej w kwocie brutto, tj. z podatkiem VAT 536.071,62 zł, oraz wartość wierzytelności odsetkowej 63.570,51 zł. Za sprzedaną wierzytelność, Spółka uzyskała cenę 372.000,00 zł. umowa nie określa jaka część ceny przypada na wierzytelność główną, a jaka na część odsetkową. W celu dokonania rozliczenia bilansowego straty na sprzedaży wierzytelności Spółka zamierza dokonać proporcjonalnego podziału uzyskanej ceny ze sprzedaży przypadającą na wierzytelność główną (z podatkiem VAT) stanowiącą 89,40% wartości łącznej wierzytelności, w kwocie 332.568,00 zł oraz przypadającą na wierzytelność odsetkową stanowiącą 10,60%, w kwocie 39.432,00 zł. W tej samej proporcji spółka zamierza dokonać podziału łącznej straty bilansowej w kwocie 227.642,13 zł na stratę przypadającą na wierzytelność główną - kwota 203.503,62 zł oraz na przypadającą na wierzytelność odsetkową - kwota 24.138,51 zł. Część uzyskanej ceny sprzedaży przypadająca na część odsetkową wierzytelności, tj. kwotę 39.432,00 zł - jako wierzytelność zapłacona - stanowi przychód podatkowy.