Interpretacja indywidualna z dnia 31.03.2015, sygn. IBPBI/1/415-1571/14/AB, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/1/415-1571/14/AB

przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową, a koszty uzyskania przychodów.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 30 grudnia 2014 r. (data wpływu do tut. Biura 31 grudnia 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie momentu rozliczania tzw. kosztów pośrednich w związku z przekształceniem spółki z o.o. w spółkę komandytową jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 grudnia 2014 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie momentu rozliczania tzw. kosztów pośrednich w związku z przekształceniem spółki z o.o. w spółkę komandytową.

We wniosku zostało przedstawiony następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest wspólnikiem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, która od 2008 r. prowadzi działalność deweloperską (dalej: Spółka z o.o.). Wspólnicy Spółki z o.o. zamierzają w maju 2015 r. przekształcić ją w spółkę komandytową (dalej; Spółka Komandytowa). Po tym przekształceniu Wnioskodawca, jako dotychczasowy wspólnik Spółki z o.o., stanie się komandytariuszem Spółki Komandytowej, z większościowym udziałem w jej zysku.

Spółka z o.o. obecnie wznosi budynki w ramach swojej działalności i miała zaplanowaną sprzedaż lokali i domów w tych budynkach - jako deweloper - w drugiej połowie 2015 r. Spółka z o.o. poniesie w tym celu w okresie od stycznia do maja 2015 r. wydatki bieżące, które może odnieść w koszty działalności oraz w koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Chodzi tu o wydatki na podatki od nieruchomości, płace pracowników, wynagrodzenia zarządu, raty leasingowe, czynsz najmu, paliwa, reklamę. Z uwagi zaś na planowane w maju 2015 r. przekształcenie Spółki z o.o. w Spółkę Komandytową, zaliczenie ich w koszty uzyskania przychodów w CIT Spółki z o.o. jest wątpliwe. Można tu mówić o poniesieniu wydatków, które nie znajdą prawidłowego - słusznego odzwierciedlenia w przychodzie Spółki z o.o. z działalności deweloperskiej, bowiem ta - przed uzyskaniem tego przychodu - zostanie przekształcona w Spółkę Komandytową. Nie sposób mówić tu też o stracie na działalności Spółki z o.o. Zaliczenie tych wydatków w koszty uzyskania przychodów byłoby natomiast możliwe w spółce przekształconej - Spółce Komandytowej. Z uwagi na to, że dochody osiągane w tej spółce są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), odnoszenie w koszty uzyskania przychodów odbywać się może wyłącznie u poszczególnych jej wspólników, w tym u Wnioskodawcy, w proporcji do posiadanego udziału w zyskach Spółki Komandytowej. Wniosek o interpretację dotyczy statusu prawno-podatkowego ww. wydatków już po przekształceniu Spółki z o.o. w Spółkę Komandytową.