Interpretacja indywidualna z dnia 17.03.2015, sygn. IBPBII/2/415-1114/14/MZM, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-1114/14/MZM

Spłata spadkowa otrzymana w zamian za udział w lokalu mieszkalnym, garażu oraz lokatach bankowych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 12 grudnia 2014 r. (data otrzymania 15 grudnia 2014 r.), uzupełnionym 2 lutego 2015 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku i zniesieniem współwłasności jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 grudnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku i zniesieniem współwłasności.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 19 stycznia 2015 r. Znak: IBPBII/2/415-1114/14/MZM wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 2 lutego 2015 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 3 lipca 2011 r. zmarła jedyna siostra Wnioskodawcy nie pozostawiając testamentu (pozostawała w bezdzietnym związku małżeńskim). Rok później, tj. 18 lipca 2012 r. zmarł również mąż siostry. W ostatnich dniach życia uporządkował on jednak swoje sprawy spadkowe będąc w szpitalu 17 lipca 2012 r. dokonał notarialnej sprzedaży ½ posiadanych nieruchomości, tj. spółdzielczego własnościowego mieszkania o powierzchni 67 m i garażu na rzecz R.M. i uczynił go również swoim spadkobiercą posiadanych ruchomości, wyposażenia mieszkania, środków pieniężnych itd. Szwagier domagał się od Wnioskodawcy zrzeczenia się udziału po siostrze na rzecz R.M. Wnioskodawca odmówił, bo jego zdaniem nie było to zasadne R.M. był dla Wnioskodawcy obcą osobą, nikomu w rodzinie nieznaną. Ostatecznie 19 września 2012 r. aktem notarialnym poświadczenia dziedziczenia Wnioskodawca uzyskał prawo do spadku po zmarłej siostrze w wysokości ¼ części masy spadkowej. W dniu 22 lutego 2013 r. Wnioskodawca złożył druk SD-Z2 zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych w urzędzie skarbowym na łączną kwotę 132.500,00 zł. Następnie 1 marca 2013 r. w urzędzie skarbowym Wnioskodawca złożył wniosek o wydanie zaświadczenia dotyczącego uregulowania podatku od spadków i darowizn po zmarłej siostrze. Pismem z 5 marca 2013 r. naczelnik urzędu skarbowego wydał zaświadczenie, że nabycie spadku po zmarłej 3 lipca 2011 r. siostrze jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn. Po załatwieniu formalności sytuacja Wnioskodawcy z cząstkową własnością mieszkania była bardzo trudna. Spadkobierca R.M. najpierw chciał szybko sprzedać mieszkanie i garaż, ale po zapoznaniu się z przepisami postanowił z tym poczekać 5 lat i je wynająć. Ażeby to zrobić trzeba było je uporządkować, częściowo opróżnić i zrobić niezbędne remonty, co wiązało się z kosztami. Główny spadkobierca wystąpił zatem z propozycją dokonania notarialnej umowy o dział spadku i zniesienia współwłasności. Na tę propozycję Wnioskodawca po kilku miesiącach przystał. W sprawie działu spadku Wnioskodawca zasięgnął wcześniej opinii zarówno u notariuszy jak i adwokatów byli oni zgodni, że dokonanie działu spadku i zniesienia współwłasności jest dalszym etapem procesów spadkowych, zatem nie podlega opodatkowaniu, ale podnosi koszty wysoka opłata notarialna. Wnioskodawca dodał, że takie samo stanowisko znalazł na str. 56 Poradnika Testament, darowizny, spadki po zmianach wydane przez Dziennik Gazeta Prawna X 2011 r., w którym na str. 54 w pkt 1.6.3 Dział spadku jest napisane: przy podziale schedy spadkowej można dokonać również spłaty pieniężnej. Ponieważ majątek spadkowy stanowił ruchomości, nieruchomości oraz środki pieniężne zgromadzone na kontach bankowych propozycja spłaty pieniężnej udziału Wnioskodawcy wydała mu się rozsądnym dla niego rozwiązaniem, gdyż równocześnie kończyła kontakty z głównym spadkobiercą R.M. Wnioskodawca spotkał się również z opinią, że ten sposób załatwienia sprawy jest zbyciem przed upływem 5 lat i dlatego 8 kwietnia 2014 r. na podstawie obliczeń zawartych w druku PIT-39 złożonym 8 kwietnia 2014 r. Wnioskodawca wpłacił do urzędu skarbowego kwotę w wysokości 16.453,00 zł.