Interpretacja indywidualna z dnia 02.03.2015, sygn. IBPBII/1/436-369/14/AŻ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/1/436-369/14/AŻ

skutki podatkowe nabycia składników majątkowych przekazywanych przez trust po śmierci spadkodawcy

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) − Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 24 listopada 2014 r. (data wpływu do Biura 28 listopada 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia składników majątkowych przekazywanych przez trust po śmierci spadkodawcy jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 listopada 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia składników majątkowych przekazywanych przez trust po śmierci spadkodawcy.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni jest osobą fizyczną posiadającą obywatelstwo polskie oraz mającą stałe miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej. Wnioskodawczyni urodziła się 11 maja 2004 r., a zatem na dzień składania wniosku o udzielenie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego jest osobą małoletnią.

Pani E.G. jest babką Wnioskodawczyni, matką jej ojca i zarazem jej wstępną (dalej: spadkodawczyni). Obecnie stale zamieszkuje w Stanach Zjednoczonych Ameryki w Stanie Y. Spadkodawczyni zamierza sporządzić testament celem dokonania rozrządzenia − na wypadek śmierci − swoim majątkiem położonym w Stanach Zjednoczonych Ameryki.

W testamencie tym, obok innych rozrządzeń testamentowych, spadkodawczyni zamierza między innymi powołać trust podlegający prawu Stanów Zjednoczonych Ameryki, Stanu Y (dalej: Trust I). Trust I zostanie utworzony po jej śmierci na podstawie testamentu spadkodawczyni. Jako jego beneficjentkę, tj. osobę uprawnioną do pobierania korzyści z Trustu I, spadkodawczyni zamierza wskazać Wnioskodawczynię. Testament będzie również określać obowiązki powierników, tj. osób, które będą zarządzać i dysponować majątkiem Trustu I zgodnie z wolą założyciela, tj. spadkodawczyni.