Interpretacja indywidualna z dnia 21.01.2015, sygn. IBPBII/2/415-918/14/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-918/14/JG

Czy moment nabycia spadku powstaje z chwilą śmierci spadkodawcy czy też z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądowego o stwierdzeniu nabycia spadku ? Czy w związku z zamianą nieruchomości wystąpił obowiązek zapłaty podatku dochodowego

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 20 października 2014 r. (data otrzymania 21 października 2014 r. ) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 21 października 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 22 października 1997 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy pozostawiając spadek, w skład którego wchodziła ½ część m.in. niezabudowanej nieruchomości gruntowej oznaczonej jako działka nr 2048/10 o pow. 0,1160 ha. Ustawowymi spadkobiercami udziału w tej nieruchomości są trzy osoby tj. Wnioskodawca, siostra Wnioskodawcy oraz małżonek spadkodawcy, który na zasadzie ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej posiadał pozostałą 1/2 część w ww. nieruchomości. Sprawa spadkowa nie została przeprowadzona zaraz po śmierci spadkodawcy. Stwierdzenie nabycia spadku miało miejsce dopiero na mocy postanowienia Sądu z 22 lutego 2011 r., które uprawomocniło się 16 marca 2011 r. Na podstawie postanowienia spadkobiercy odziedziczyli spadek po 1/3 części, tym samym własność nieruchomości stanowiła współwłasność w udziałach wynoszących: 4/6 na rzecz małżonka spadkodawcy, 1/6 na rzecz siostry Wnioskodawcy oraz 1/6 na rzecz Wnioskodawcy. Spadkobiercy dotychczas nie dokonali działu spadku. Na mocy decyzji Prezydenta Miasta z 4 czerwca 2014 r. został jedynie zatwierdzony podział m.in nieruchomości oznaczonej w ewidencji gruntów jako działka nr 2048/10 o pow. 0,1160 ha na nowe działki nr 2048/12 o pow. 0,0654 ha oraz nr 2048/13 o pow. 0,0506 ha, których współwłaścicielami nadal pozostawali spadkobiercy zgodnie z ww. postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku. W dniu 30 września 2014 r. na podstawie aktu notarialnego Wnioskodawca wraz z pozostałymi spadkobiercami dokonał zamiany nieruchomości oznaczonej jako działka nr 2048/13 o pow. 0,0506 ha o wartości 40.480.00 zł, (której właścicielem został B.M. bez jakichkolwiek dopłat na jego rzecz), na nieruchomości nr 2087/2 o pow. 0,0520 ha oraz nr 2087/4 o pow. 0,0563 ha o łącznej wartości 86.640,00 zł (których współwłaścicielami zostali małżonka spadkodawcy w 4/6 części, siostra Wnioskodawcy w 1/6 części oraz Wnioskodawca w 1/6 części). Jako że wartość otrzymanych nieruchomości znacznie przewyższała wartość nieruchomości oddanej, po stronie Wnioskodawcy i pozostałych spadkobierców powstał dochód.