Interpretacja indywidualna z dnia 22.09.2015, sygn. IPTPB2/4511-389/15-2/Aku, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPB2/4511-389/15-2/Aku

Skutki podatkowe zbycia nieruchomości w drodze umowy dożywocia

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 1 lipca 2015 r. (data wpływu 3 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy dożywocia jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy dożywocia.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu lipca 2013 r. Wnioskodawca nabył własność lokalu mieszkalnego w bloku w C.. Wnioskodawca planuje, że ze względu na wiek i stan zdrowia, zatrudni opiekunkę. W przyszłości planuje (rozważa) ustanowienie umowy dożywocia dla opiekunki/a. Ustanowienie dożywocia będzie w okresie krótszym niż pięć lat od nabycia własności, nie licząc roku nabycia.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy ustanowienie dożywocia dla opiekuna (osoby obcej) spowoduje obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych za rok zbycia i w konsekwencji złożenia zeznania rocznego PIT-39...

Zdaniem Wnioskodawcy, nie powstanie obowiązek zapłaty 19% od zbycia lokalu w formie dożywocia. W tej kwestii na oficjalnej stronie Ministerstwa Finansów opublikowano interpretację z dnia 29 maja 2015 r., nr IBPBII/2/4511-271/15/MW. Wynika z niej, że problem konieczności bądź zwolnienia z opodatkowania zbycia nieruchomości w drodze dożywocia w okresie wcześniejszym niż pięć lat od roku nabycia był przedmiotem różnych interpretacji czy wyroków sądu. Dlatego też Naczelny Sąd Administracyjny uchwałą z dnia 17 listopada 2014 r. syg. akt FPS 4/14 stwierdził, że W przypadku zbycia nieruchomości na podstawie umowy dożywocia nie jest możliwe określenie przychodu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych na zasadach wynikających z art. 19 ust. 1 i 3 tej ustawy.