Interpretacja indywidualna z dnia 16.10.2015, sygn. ILPB2/4511-1-664/15-2/JK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/4511-1-664/15-2/JK

Skutki udziału w programie motywacyjnym.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 14 lipca 2015 r. (data wpływu 17 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych uczestnictwa w programie motywacyjnym.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Umowa instrumentu pochodnego.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Wnioskodawca zawarł Umowę Opcji (dalej: Umowa) z niepublicznym funduszem typu private equity z siedzibą poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: Fundusz).

Zawarta Umowa przyznawała Wnioskodawcy opcję (dalej: Opcja) uzyskania w przyszłości rozliczenia pieniężnego (dalej: Rozliczenie Pieniężne), którego wysokość będzie zależała od osiągnięcia określonego poziomu wskaźnika finansowego. Opcja ma charakter warunkowy, tzn. w przypadku, gdy zdefiniowany wskaźnik nie osiągnie założonego poziomu, wówczas Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do otrzymania jakiegokolwiek Rozliczenia Pieniężnego.

Wypłata Rozliczenia Pieniężnego uzależniona jest od osiągnięcia określonego poziomu wskaźnika finansowego stanowiącego iloraz wpływów netto uzyskanych ze sprzedaży spółki portfelowej Funduszu, w tym jej spółek zależnych oraz środków zainwestowanych przez Fundusz w te spółki (dalej Wskaźnik). Jeżeli Wskaźnik będzie mniejszy niż 1 wówczas Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do otrzymania jakiegokolwiek Rozliczenia Pieniężnego.