Interpretacja indywidualna z dnia 22.10.2015, sygn. ITPB4/4511-292/15/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/4511-292/15/MK

Czy ewentualne przysporzenie majątkowe po stronie Wnioskodawcy z tytułu realizacji Opcji powinno być traktowane, na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako przychód z realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, który to jako przychód z kapitałów pieniężnych podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 lipca 2015 r. (data wpływu 20 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych realizacji opcji - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych realizacji opcji, uzupełniony w dniu 15 października 2015 r. w odpowiedzi na wezwanie organu z dnia 7 października 2015 r., znak ITPB4/4511-292/15-2/MK.

W przedmiotowym wniosku, po uzupełnieniu przedstawiono następujący zaistniały stan faktyczny i zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, mającym miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca zawarł Umowę Opcji (dalej: Umowa) z niepublicznym funduszem typu private equity z siedzibą poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: Fundusz). Zawarta Umowa przyznała Wnioskodawcy opcję (dalej: Opcja) uzyskania w przyszłości rozliczenia pieniężnego (dalej: Rozliczenie Pieniężne), którego wysokość będzie zależała od osiągnięcia określonego poziomu wskaźników finansowych. Opcja ma charakter warunkowy, tzn. w przypadku, gdy zdefiniowane wskaźniki nie osiągną założonego poziomu, wówczas Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do otrzymania jakiegokolwiek Rozliczenia Pieniężnego.