Interpretacja indywidualna z dnia 24.04.2015, sygn. ITPB2/4515-11/15-2/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4515-11/15-2/TJ

Darowizna środków pieniężnych przekazanych na wspólny rachunek małżonków.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 23 stycznia 2015 r. (data wpływu 27 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny środków pieniężnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny środków pieniężnych.

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczym wraz z mężem są małżeństwem od 11 października 2013 r. i posiadają ustawową wspólność majątkową. W związku z zamiarem zakupu mieszkania przez Wnioskodawczynię i Jej męża rodzice zaoferowali im pomoc finansową. W tym celu dokonali darowizn w kwotach po 50000 zł: rodzice Wnioskodawczym na Wnioskodawczynię i rodzice męża Wnioskodawczym na niego. Zgodnie z art. 33 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego do majątku osobistego każdego z małżonków należą m.in. przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę. W dniu 30 sierpnia 2014 r. doszło do podpisania przez męża Wnioskodawczym i jego rodziców umowy darowizny kwoty 50000 zł, która to kwota została przelana bezpośrednio na konto oszczędnościowe założone na Wnioskodawczynię, albowiem tylko jedna osoba mogła być właścicielem takiego konta. W dacie zakładania konta (luty 2014 r.) Wnioskodawczyni i Jej mąż nie mogli przewidzieć, żeby założyć je na męża, a nie na żonę. Decyzja o tym, na kogo ma być założone zapadła w banku i nie była podyktowana żadnymi planami. Zostało ono założone w mniemaniu iż środki na nim zgromadzone będą przeznaczone m.in. na zakup wspólnego mieszkania. W październiku 2014 r. Wnioskodawczyni wraz z mężem podpisała umowę przedwstępną zakupu mieszkania. Po uzyskaniu pozytywnej decyzji kredytowej w celu wypłacenia środków własnych na wpłatę dla sprzedających w dniu 27 listopada 2014 r. należących do męża, które znajdowały się na koncie oszczędnościowym, po uprzednim porozumieniu z mężem Wnioskodawczyni zleciła przelew środków zgromadzonych na wyżej wymienionym koncie w kwocie około 46000 zł na inny rachunek celem dokonania przelewu środków własnych dla sprzedających mieszkanie w kwocie 40000 zł, który to przelew nastąpił dnia 28 listopada 2014 r. po podpisaniu aktu notarialnego. Wcześniej w dniu 15 października 2014 r. z konta oszczędnościowego została przelana kwota 10000 zł, która została przeznaczona na zadatek wpłacony przy umowie przedwstępnej zakupu mieszkania. Fakt ten potwierdza to, że cała kwota darowizny została przekazana na cele mieszkaniowe. Od samego początku rodzice męża Wnioskodawczyni planowali dokonanie darowizny na rzecz syna, aby posiadał własne środki na zakup wraz z żoną wspólnego mieszkania. Przelewając środki na konto oszczędnościowe nie zdawali sobie sprawy z tego, iż może to mieć wpływ na zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego. Byli w przeświadczeniu, iż przelewają pieniądze dla syna, a konto na które przelewają to jedynie czynność techniczna. W tym samym przeświadczeniu była Wnioskodawczym i jej mąż. Umowa darowizny także została sporządzona jedynie na syna - męża Wnioskodawczym. Dopiero po zakupie mieszkania w dniu 28 listopada 2014 r., gdy Wnioskodawczyni zapoznała się z procedurą zgłaszania darowizny do urzędu skarbowego okazało się, iż niezbędne będzie złożenie wraz z formularzem bądź okazanie urzędowi potwierdzenia przelewu. Będąc w przeświadczeniu, iż umowa darowizny jest sporządzona na męża Wnioskodawczyni i tego, że rzeczywiście pieniądze miały być przekazane dla syna darczyńców, Wnioskodawczyni nie poczuwała się w obowiązku do zgłaszania darowizny otrzymanej od teściów, albowiem taka sytuacja w jej mniemaniu nie nastąpiła i w związku z tym nie zgłosiła jej otrzymania w ustawowo przewidzianym terminie. Planowała jedynie zgłosić darowiznę, którą sama otrzymała od swoich rodziców na swoje konto w dniu 2 grudnia 2014 r.