Interpretacja indywidualna z dnia 22.10.2015, sygn. ITPB2/4511-776/15-3/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-776/15-3/TJ

Skutki podatkowe wzrostu wartości certyfikatów inwestycyjnych na skutek dokonania darowizny udziałów w spółce osobowej i akcji spółki akcyjnej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 23 lipca 2015 r. (data wpływu 28 lipca 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wzrostu wartości certyfikatów inwestycyjnych na skutek dokonania darowizny udziałów w spółce osobowej i akcji spółki akcyjnej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 lipca 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych darowizny praw i obowiązków w spółkach osobowych oraz akcji spółki akcyjnej.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca osoba fizyczna jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca jest komandytariuszem w I. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Spółka komandytowa (dalej: I. SK) i P2 Spółka Akcyjna Spółka komandytowa (dalej: P2 SK) oraz akcjonariuszem w T. Spółka akcyjna (dalej: T. SA).

Wnioskodawca planuje przeprowadzenie restrukturyzacji przy wykorzystaniu nowoczesnych metod zarządzania finansami i uproszczenie struktury poprzez zgromadzenie ww. aktywów w ramach jednego podmiotu.

W tym celu, Wnioskodawca planuje dokonać darowizny wszystkich posiadanych praw i obowiązków wspólnika w I. SK oraz P2 SK oraz akcji T. SA na rzecz nowego podmiotu. Darowizna zostanie dokonana na rzecz spółki osobowej prawa luksemburskiego (dalej: SCSp), której komandytariuszem będzie Fundusz Inwestycyjny Zamknięty Aktywów Niepublicznych (dalej: FIZAN) z siedzibą w Polsce, a komplementariuszem polska spółka kapitałowa.