Interpretacja indywidualna z dnia 29.04.2015, sygn. ITPB2/4511-118/15/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/4511-118/15/TJ

Skutki podatkowe otrzymania spłaty w związku z działem spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 stycznia 2015 r. (data wpływu 30 stycznia 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 stycznia 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku.

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 6 lutego 2012 r. zmarł ojciec Wnioskodawczyni. Na podstawie prawomocnego postanowienia sądu spadek po zmarłym nabyły córki Wnioskodawczyni i Jej siostra każda po 1/2 części. Wnioskodawczyni zgłosiła w obowiązującym terminie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nabycie praw majątkowych w wyniku dziedziczenia. W skład masy spadkowej, jako jedyny jej składnik, wchodziło prawo własności lokalu mieszkalnego wraz z udziałem w nieruchomości wspólnej, które stanowi prawo użytkowania wieczystego.

W dniu 28 grudnia 2012 r. siostra Wnioskodawczyni, na podstawie umowy w formie aktu notarialnego, darowała swojej córce swój udział wynoszący 1/2 części nieruchomości lokalowej, a córka tę darowiznę przyjęła.

Na podstawie ugody sądowej z dnia 28 listopada 2014 r., dokonany został dział spadku po ojcu w ten sposób, że siostrzenicy Wnioskodawczyni przyznany został cały lokal mieszkalny na wyłączną własność. Wartość lokalu została określona na kwotę 144 000 zł. Równocześnie siostrzenica zobowiązała się do uiszczenia na rzecz Wnioskodawczyni tytułem spłaty kwoty 72 000 zł, w czterech ratach: pierwsza w kwocie 5000 zł płatna w grudniu 2014 r. i pozostałe trzy w łącznej kwocie 67 000 zł płatne w 2015 r. Suma spłaty nie przekracza wartości przysługującego Wnioskodawczyni udziału w majątku spadkowym. W wyniku działu spadku Wnioskodawczyni otrzyma z tego tytułu kwotę pieniężną stanowiącą ekwiwalent wartości Jej udziału w spadku.