Interpretacja indywidualna z dnia 23.04.2014, sygn. IPPB5/423-102/14-3/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-102/14-3/MW

dotycząca podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy w momencie uregulowania należności wynikających z faktur wystawionych przez kontrahenta, Wnioskodawca powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 6 lutego 2014 r. (data wpływu 6 luty 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy w momencie uregulowania należności wynikających z faktur wystawionych przez kontrahenta, Wnioskodawca powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 lutego 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy w momencie uregulowania należności wynikających z faktur wystawionych przez kontrahenta, Wnioskodawca powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodu zgodnie z art. 15b ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spółka komandytowo-akcyjna (Wnioskodawca) wynajmuje od innego podmiotu (Kontrahent) nieruchomości oraz korzysta z należącego do Kontrahenta znaku towarowego. Z tego tytułu otrzymuje faktury za najem i opłatę licencyjną. W listopadzie 2013 r. Wnioskodawca otrzymał od Kontrahenta faktury za najem i opłatę licencyjną z terminem płatności do 30 listopada 2013 r. (a więc krótszym niż 30 dni), dotyczące usług świadczonych w listopadzie i grudniu (zgodnie z umową między Wnioskodawcą a Kontrahentem jest to jeden okres rozliczeniowy). Faktury zostały ujęte w księgach rachunkowych Wnioskodawcy w listopadzie 2013 r. Faktury nie zostały zapłacone ani uregulowane w inny sposób do 31 grudnia 2013 r. Wnioskodawca dokonał zapłaty należności wynikających z tych faktur w styczniu 2014 r. Od dnia 1 stycznia 2014 r. Wnioskodawca został objęty przepisami ustawy o CIT, jako podatnik tego podatku.