Interpretacja indywidualna z dnia 10.01.2014, sygn. IPPB5/423-842/13-3/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-842/13-3/MW

Zatrzymane i pobrane kaucje gwarancyjne, szczegółowo określone w umowie, jakie zawiera Wnioskodawca z Wykonawcą, mają charakter zwrotny, a wynikające z nich kwoty mają być gwarancją należytego wykonania robót oraz ewentualnie służyć pokryciu roszczeń z tytułu nienależytego wykonania umowy. Kaucje takie nie wpływają na wysokość przychodów ani kosztów uzyskania przychodów. Są więc podatkowo neutralne. W związku z powyższym zatrzymana przez Wnioskodawcę kwota kaucji w celu zabezpieczenia należytego wykonania robót przez Wykonawcę czy ewentualnego pokrycia roszczeń z tytułu nienależytego wykonania umowy, nie stanowi przychodu Wnioskodawcy.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 października 2013 r. (data wpływu 16 października 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

• czy Wnioskodawca jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o część kwoty wynikającej z faktury, tj. 10% jej wartości netto, zatrzymanej tytułem kaucji zabezpieczającej należyte wykonanie umowy przez Wykonawcę w miesiącu, w którym upływa 30-dniowy termin jej płatności jest prawidłowe,

• czy zatrzymanie kwoty kaucji, którą Wnioskodawca może dysponować do czasu jej zapłaty, skutkuje powstaniem u niego przychodu z nieodpłatnych świadczeń jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 października 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy Wnioskodawca jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o część kwoty wynikającej z faktury, tj. 10% jej wartości netto, zatrzymanej tytułem kaucji zabezpieczającej należyte wykonanie umowy przez Wykonawcę w miesiącu, w którym upływa 30-dniowy termin jej płatności oraz ustalenia czy zatrzymanie kwoty kaucji, którą Wnioskodawca może dysponować do czasu jej zapłaty, skutkuje powstaniem u niego przychodu z nieodpłatnych świadczeń.