Interpretacja indywidualna z dnia 01.10.2014, sygn. IBPBII/1/436-210/14/MCZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/1/436-210/14/MCZ

możliwość skorzystania z ulgi podatkowej z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn przez osobę zaliczaną do III grupy podatkowej sprawującą opiekę nad spadkodawczynią na podstawie umowy dożywocia.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 30 czerwca 2014 r. (data wpływu do Biura 3 lipca 2014 r.) o wydanie j interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącym podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z ulgi podatkowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lipca 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z ulgi podatkowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 3 stycznia 2013 r. zmarła B.D. Zgodnie z postanowieniem Sądu z 6 lutego 2014 r. spadek po niej, na podstawie testamentu notarialnego sporządzonego przed notariuszem, nabyli Wnioskodawczyni i jej mąż po 1/2 części każdy; osoby należące do III grupy podatkowej.

Przedmiotem spadku jest udział wynoszący 1/4 z całości nieruchomości o łącznej powierzchni 1082 m² zabudowanej budynkiem mieszkalnym o powierzchni użytkowej 109 m² ( udział przysługujący spadkodawczyni po zmarłym mężu).

Spadkodawczyni, za życia, w drodze umowy dożywocia sporządzonej przed notariuszem 9 lipca 2009 r. przeniosła na rzecz Wnioskodawczyni i jej męża, do majątku wspólnego małżonków, własność jej udziału wynoszącego 1/2 cześć w ww. nieruchomości, w zamian za co Wnioskodawczyni i jej mąż zobowiązali się zapewnić spadkodawczyni dożywotnie utrzymanie polegające na przyjęciu jej jako domownika, dostarczeniu wyżywienia, ubrania, mieszkania, pomocy i pielęgnowania w chorobie oraz sprawieniu jej własnym kosztem pogrzebu; (małżonkowie z umowy się wywiązali).