Interpretacja indywidualna z dnia 26.08.2014, sygn. IBPBII/2/415-518/14/MMa, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-518/14/MMa

1) Czy prawidłowym jest potraktowanie umorzenia poprzez zbycie obu typów akcji jako przychodów (dochodów) opisanych w art. 17 ust. 1 pkt 4 w związku z art. 24 ust. 5 pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. z uzyskaniem dochodu z umorzenia akcji?
2) Jeżeli odpowiedź na pytanie nr 1 jest pozytywna czy prawidłowym jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów z tytułu wartości umorzenia akcji dziedzicznych wartości tych akcji z dnia nabycia spadku przez Wnioskodawcę zgodnie z postanowieniem art. 24 ust. 5d i w dacie faktycznego uzyskania tj. w grudniu 2013 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 21 maja 2014 r. (data otrzymania 26 maja 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia akcji w celu umorzenia jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 maja 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia akcji w celu umorzenia.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca był właścicielem 250 akcji imiennych i uprzywilejowanych serii A oraz 2.250 akcji imiennych zwykłych spółki akcyjnej (dalej akcje posiadane). Niezależnie od tego Wnioskodawca po śmierci małżonka stał się współwłaścicielem połowy 250 akcji imiennych i uprzywilejowanych serii A oraz 2.250 akcji imiennych zwykłych (dalej akcje dziedziczne). Wnioskodawca dokonał odpowiednich zgłoszeń i rozliczeń w podatku od spadków i darowizn w wyniku zgłoszenia tego faktu do właściwego urzędu skarbowego ( zwolnienie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). W dniu 19 grudnia 2013 r. Wnioskodawca dokonał zbycia akcji dziedzicznych na rzecz spółki akcyjnej w celu ich umorzenia przez spółkę. Akcje dziedziczne po małżonku (tj. połowa udziałów w tych akcjach) zostały zbyte za kwotę 660.000 zł (druga połowa została zbyta przez córkę, lecz ta kwestia nie jest przedmiotem zapytania). Za zbycie Wnioskodawca otrzymał w 2013 r. wynagrodzenie w kwocie 660.000 zł. W ramach drugiej umowy zbycia w celu umorzenia Wnioskodawca zbył 19 grudnia 2013 r. ww. akcje posiadane za kwotę 1.320.000 zł z tym, że w tym przypadku wynagrodzenie zostało faktycznie wypłacone w marcu 2014 r.