Interpretacja indywidualna z dnia 23.07.2014, sygn. IBPBII/2/415-449/14/ŁCz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-449/14/ŁCz

ustalenie momentu nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego czy z chwilą śmierci spadkodawcy czy z chwilą wykonania zapisu testamentowego?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 27 kwietnia 2014 r. (data otrzymania 2 maja 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w wykonaniu zapisu testamentowego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 maja 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w wykonaniu zapisu testamentowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest rezydentem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega opodatkowaniu na terenie Rzeczypospolitej Polskiej od całości uzyskiwanych przez siebie dochodów. W dniu 7 czerwca 2006 r. zmarła Z.S., która pozostawiła po sobie testament. W treści tego testamentu na podstawie art. 968 § 1 Kodeksu cywilnego spadkodawca ustanowił zapis testamentowy na rzecz Wnioskodawcy, mocą którego zobowiązał spadkobierców ustawowych do wydania na rzecz Wnioskodawcy wchodzącego w skład spadku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr 47. Spadkobiercami ustawowymi po spadkodawcy byli I.S. oraz L.S.-M. Powyższe zostało stwierdzone postanowieniem Sądu Rejonowego z 26 czerwca 2007 r. W posiadanie powyżej opisanego lokalu Wnioskodawca wszedł w czerwcu 2006 r. Spadkobiercy zgodnie z przepisami prawa podatkowego złożyli do właściwego naczelnika urzędu skarbowego odpowiednie deklaracje w podatku od spadków deklaracje SD-3. W treści deklaracji spadkobiercy wpisali wartość spadku oraz wartość obciążającego go, powyżej opisanego zapisu na rzecz Wnioskodawcy. W dniu 5 marca 2008 r. Wnioskodawca złożył do Naczelnika Urzędu Skarbowego deklarację zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (druk SD-3). W treści deklaracji Wnioskodawca ujawnił wartość powyżej opisanego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu na kwotę 275 000,00 zł. W roku podatkowym Wnioskodawca zapłacił podatek od spadków i darowizn z tytułu zapisu testamentowego kwotę 31 305,00 zł. W konsekwencji Naczelnik Urzędu Skarbowego wydał 3 kwietnia 2009 r. pisemną zgodę na przeniesienie przez spadkobierców powyżej opisanego spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu na rzecz Wnioskodawcy (co miało nastąpić w wykonaniu zapisu testamentowego). Aktem notarialnym z 15 kwietnia 2009 r. sporządzonym przed notariuszem spadkobiercy I.S. oraz L.S.-M. przenieśli na rzecz Wnioskodawcy spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego. Z kolei aktem notarialnym z 12 września 2011 r. Wnioskodawca sprzedał spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego za cenę 270 000,00 zł. Cena została przez nabywców zapłacona Wnioskodawcy w całości.