Interpretacja indywidualna z dnia 17.07.2014, sygn. IBPBII/2/415-379/14/ŁCz, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-379/14/ŁCz

obowiązki podatkowe ciążące na Wnioskodawcy za zmarłego małżonka, który sprzedał akcje

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 24 marca 2014 r. (data otrzymania 8 kwietnia 2014 r.), uzupełnionym 24 i 27 kwietnia 2014 r. o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu ze sprzedaży akcji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 kwietnia 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodu ze sprzedaży akcji.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 15 maja 2014 r. Znak: IBPB II/2/415-379/14/ŁCz wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano 24 i 27 kwietnia 2014 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Małżonek Wnioskodawcy zmarł 18 lipca 2012 r. Do chwili obecnej nie zostało wydane postanowienie sądowe o stwierdzeniu nabycia spadku, jak również nie został sporządzony akt poświadczenia dziedziczenia po zmarłym małżonku Wnioskodawcy. Małżonek Wnioskodawcy nie pozostawił testamentu, więc należy przyjąć, że jedynymi spadkobiercami ustawowymi jest Wnioskodawca oraz jego syn, co wynika z unormowań art. 924, art. 925 i art. 931 Kodeksu cywilnego.

W dniu 28 lipca 2011 r. małżonek Wnioskodawcy zawarł ze R. S.A. umowę przedwstępną, na podstawie której, zgodnie z pkt 2.1, strony zobowiązały się zawrzeć po 22 grudnia 2012 r., ale nie później niż do 30 czerwca 2013 r., umowę przyrzeczoną, na mocy której zbywca, tj. małżonek Wnioskodawcy, dokona zbycia na rzecz nabywcy, tj. R. S.A., wszystkich akcji objętych umową w stanie wolnym od jakichkolwiek obciążeń, a nabywca nabędzie od zbywcy akcje za cenę 18,00 zł za każdą akcję, to jest za łączną cenę 21 258,00 zł. W myśl pkt 2.2 tej umowy nabywca zobowiązał się do zapłaty zbywcy zaliczki na poczet umowy zbycia akcji w wysokości 21 258,00 zł w terminie 5 dni licząc od dnia zawarcia niniejszej umowy. Całość ceny ze sprzedaży akcji, w myśl pkt 2.2. umowy przedwstępnej z 28 lipca 2011 r., R. S.A. zapłaciła małżonkowi Wnioskodawcy w formie zaliczki w terminie 5 dni od podpisania umowy przedwstępnej. Wnioskodawca nie posiada jednak informacji w jaki sposób i dokładnie kiedy kwota ta została małżonkowi faktycznie zapłacona. Po śmierci małżonka R. S.A. nie wypłacała Wnioskodawcy, ani jego synowi żadnej należności z tytułu sprzedanych przez małżonka akcji. Dodatkowo, zgodnie z pkt 2.3. umowy w celu wykonania postanowień z punktu 2.1., zbywca udzielił nabywcy nieodwołalnego pełnomocnictwa do zawarcia umowy przyrzeczonej na warunkach wynikających z niniejszej umowy i zaliczenia całej wpłaconej zaliczki na poczet ceny zbycia akcji. Ustalono, że pełnomocnictwo, o którym mowa w zdaniu poprzedzającym, nie wygasa w przypadku śmierci zbywcy, a nabywca jest uprawniony do udzielania dalszych pełnomocnictw, jak i też zgodnie z art. 108 Kodeksu cywilnego jest uprawniony aby być drugą stroną czynności, której dokonywa w imieniu mocodawcy.