Interpretacja indywidualna z dnia 14.05.2014, sygn. IBPBI/2/423-198/14/MO, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-198/14/MO

Czy Wnioskodawca, powinien rozpoznać koszt uzyskania przychodu na gruncie art. 15 ust. 4d i 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w dacie zapłaty opłaty zastępczej na rachunek NFOŚiGW, tj. w zeznaniu CIT-8 za 2014 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 12 lutego 2014 r. (data wpływu do tut. Organu 17 lutego 2014 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty zastępczej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lutego 2014 r. wpłynął do tut. Organu wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłaty zastępczej.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca będący przedsiębiorstwem energetycznym zajmuje się obrotem, przesyłem i dystrybucją ciepła. Na podstawie ustawy o efektywności energetycznej z dnia 15 kwietnia 2011 r. (Dz.U. z dnia 10 maja 2011 r.) Wnioskodawca jest zobowiązany uzyskać i przedstawić do umorzenia Prezesowi URE, świadectwo efektywności energetycznej, lub uiścić opłatę zastępczą. Wnioskodawca oblicza opłatę zastępczą zgodnie z art. 12 ust. 5 powołanej wyżej ustawy oraz rozporządzenia Ministra Gospodarki z dnia 4 września 2012 r. w sprawie sposobu obliczania ilości energii pierwotnej odpowiadającej wartości świadectwa efektywności energetycznej oraz wysokości jednostkowej opłaty zastępczej. Wpływy z opłaty zastępczej stanowią przychód Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej. Kwotę opłaty zastępczej należy uiścić na rachunek bankowy tego funduszu do 31 marca każdego roku za poprzedni rok kalendarzowy (art. 12 ust 6 ww. ustawy). Opłata zastępcza nie ma charakteru sankcyjnego i nie jest karą. Wnioskodawca wykonując obowiązki wynikające z przepisów prawa ustalił wysokość opłaty zastępczej za 2013 r. i na podstawie dokumentu zastępczego (art. 20 ust. 4 Ustawy o Rachunkowości), ujął ten koszt w księgach roku 2013 jako koszt działalności operacyjnej (DT) oraz na koncie rozliczeń międzyokresowych biernych (CT). Wnioskodawca uiści opłatę zastępczą na konto NFOŚiGW w wymaganym przepisami terminie, tj. do 31 marca 2014 r.