Interpretacja indywidualna z dnia 10.01.2014, sygn. IBPBI/2/423-1327/13/CzP, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-1327/13/CzP

Czy Wnioskodawca jest uprawniony do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opisanych w stanie faktycznym zwróconych Klientowi kosztów wykonania konstrukcji testowej obudowy górniczej poniesionych przez niego w związku z montażem gniazd stropnicy oraz gniazd spągnicy wykonanych przez Wnioskodawcę, które uległy zniszczeniu?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 3 lipca 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z 7 października 2013 r. (data wpływu do tut. BKIP 11 października 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wykonania konstrukcji testowej obudowy górniczej, poniesionych przez Kontrahenta w związku z montażem gniazd stropnicy oraz gniazd spągnicy wykonanych przez Wnioskodawcę, które uległy zniszczeniu - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 października 2013 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wykonania konstrukcji testowej obudowy górniczej, poniesionych przez Kontrahenta w związku z montażem gniazd stropnicy oraz gniazd spągnicy wykonanych przez Wnioskodawcę, które uległy zniszczeniu.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością podlegającą opodatkowaniu od całych swoich dochodów na terytorium Polski. Prowadzi działalność gospodarczą w zakresie odlewnictwa, produkcji konstrukcji metalowych, obróbki metali, w tym elementów wykorzystywanych w górnictwie. Na podstawie zamówienia wystawionego przez Klienta rozpoczęto produkcję kilkuset odlewów gniazd stropnicy oraz kilkuset odlewów gniazd spągnicy ze staliwa. Gniazda stropnicy oraz gniazda spągnicy stanowią elementy obudowy górniczej, tj. konstrukcji montowanych w wyrobisku górniczym służącym do zabezpieczenia wyrobiska przed skutkami ciśnienia górotworu. Zadaniem obudowy jest zapewnienie w ustalonym czasie stateczności wyrobiska wyrażającej się zachowaniem wymaganych wymiarów jego przekroju poprzecznego oraz zabezpieczeniu pracy ludzi, urządzeń i maszyn górniczych przed opadem skał ze stropu i ociosów oraz przed zawałem skał stropowych. Klient przedstawił Wnioskodawcy szczegółowe wymagania techniczne dotyczące zamówionych przez niego gniazd stropnicy oraz gniazd spągnicy. Wymagania dotyczą m.in. składu chemicznego odlewów (staliwo), procesu obróbki cieplnej, wymaganych badań własności wytrzymałościowych. W potwierdzeniu zamówienia zostały określone kryteria odbioru technicznego dotyczące gatunku materiału, stanu dostawy (odlewy ulepszone cieplnie, śrutowane, niegruntowane, obrobione mechanicznie zgrubnie), wykonania badań ultradźwiękowych i magnetycznych, atestów na skład chemiczny i właściwości mechaniczne. Wnioskodawca wykonał odlewy gniazd stropnicy o ciężarze 314 kg oraz gniazd spągnicy o ciężarze 402 kg zgodnie z zamówieniem Klienta i dokonał ich obróbki cieplnej. Gniazda po ich wykonaniu, kontroli i odbiorze technicznym zgodnie z ustalonymi warunkami technicznymi, zostały przekazane Klientowi. Odbioru technicznego - zgodnie z ustalonymi warunkami technicznymi - dokonano na podstawie wyników badań własności mechanicznych przeprowadzonych na próbach przylanych do gniazd (próbki odlewane razem z całym odlewem, stanowiące jego część, która podlega odcięciu) oraz wyników badań składu chemicznego określonego na próbie wytopowej (próba wytopowa to niewielka ilość materiału faktycznie wykorzystanego do wykonania odlewu, który pobierany jest przed dokonaniem wlewu tego materiału do formy odlewu). Wszystkie badania zostały wykonane zgodnie z ustaleniami z Klientem, a ich wyniki potwierdzone zostały stosownymi atestami materiałowymi oraz protokołami z badań MT (magnetyczno-proszkowych) i UT (ultradźwiękowych). Wraz z dostawą odlewów gniazd stropnicy oraz gniazd spągnicy, Klientowi przekazano również wyniki przeprowadzonych badań. Klient po dostarczeniu odlewów wraz z wynikami badań, atestami materiałowymi i protokołami badań MT i UT nie wnosił żadnych zastrzeżeń odnośnie jakości dostarczonych odlewów, wyników badań i metodyki ich wytworzenia. Z uwagi na powyższe Wnioskodawca przyjął, że dostarczone odlewy są zgodne z zamówieniem Klienta i warunkami odbioru.