Interpretacja indywidualna z dnia 17.03.2014, sygn. IPTPB2/415-774/13-2/KKu, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPB2/415-774/13-2/KKu

Skutki podatkowe otrzymania spłaty w związku z działem spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 30 grudnia 2013 r. (data wpływu 31 grudnia 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 grudnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania spłaty w związku z działem spadku.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 22 października 2008 r. Wnioskodawca nabył spadek po zmarłej ciotce . W oparciu o testament notarialny z dnia 22 lipca 2008 r., co zostało stwierdzone prawomocnym postanowieniem z dnia 23 czerwca 2009 r. przez Sąd Rejonowy w X I Wydział Cywilny. Przedmiotem spadku jest nieruchomość położona w województwie .-.., powiecie .., obręb nr . X, składająca się z działki gruntu nr 322/2 o powierzchni 0,1088 ha, budynku mieszkalnego oraz budynku gospodarczego. Wielkość udziału, który przypada Wnioskodawcy w majątku spadkowym wynosi 1/4 zaś 3/4 stanowi udział przypadający .. oraz . na zasadzie małżeńskiej wspólności majątkowej. Nabycie spadku zostało zgłoszone we właściwym terminie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, który wydał decyzję ustalającą wysokość podatku od spadków i darowizn. Podatek w wysokości 8 145,00 zł został zapłacony. W dniu 20 marca 2013 r. Wnioskodawca złożył w Sądzie Rejonowym w X wniosek o zniesienie współwłasności ww. nieruchomości poprzez jej fizyczny podział. Jednak w dniu 4 czerwca 2013 r. w Sądzie doszło do zawarcia ugody pomiędzy Wnioskodawcą a małżonkami . W wyniku tejże ugody ww. nieruchomość została przyznana na wyłączną własność uczestnikom postępowania . i .. na prawach wspólności ustawowej małżeńskiej. . .. i . zobowiązali się mocą ugody zapłacić Wnioskodawcy kwotę 60 267,00 zł (słownie: sześćdziesiąt tysięcy dwieście sześćdziesiąt siedem) tytułem spłaty odpowiadającej wartości jego udziału, który został przeniesiony na małżonków .. Wartość całej nieruchomości spadkowej została wyceniona przez rzeczoznawcę majątkowego na kwotę 241 070,00 zł (słownie: dwieście czterdzieści jeden tysięcy siedemdziesiąt), zatem kwota do spłaty nie przewyższa wartości 1/4 udziału, który Wnioskodawca odziedziczył w spadku.