Interpretacja indywidualna z dnia 23.09.2014, sygn. ILPB3/423-321/14-2/KS, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-321/14-2/KS

Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z 27 czerwca 2014 r. (data wpływu 4 lipca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 4 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka, jako spółka osobowa do roku 2013 nie podlegała obowiązkowi podatkowemu w podatku dochodowym. Nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca objął spółki komandytowo-akcyjne obowiązkiem podatkowym w podatku dochodowym, jednocześnie nie wskazując przepisów przejściowych dotyczących sposobu rozliczenia kwot uznanych jako koszty niestanowiące kosztów dla celów podatkowych w latach poprzednich, które stają się kosztami podatkowymi po ich zapłacie.

Spółka w roku 2013 dla potrzeb wspólników dokonywała rozliczenia kosztów swojej działalności pod kątem rozliczenia podatku dochodowego. Zgodnie z art. 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spółka w roku 2013 dokonała zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w związku z nieuregulowaniem w terminach wskazanych w ustawie (art. 15b ust. 1 i 2) kwot wynikających z otrzymanych przez Spółkę faktur co zostało uwzględnione w rozliczeniu podatkowym wspólników w częściach im przypadających. Minął rok 2013, Spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego i na podstawie art. 15b ww. ustawy skorygowała zaliczone w koszty uzyskania przychodów roku 2013 wspólników wydatki, poprzez zmniejszenie ich wartości o niezapłaconą kwotę dokonując tego już w księgach Spółki roku 2014. Istnieją też faktury, które zostały za pośrednictwem rozliczeń podatkowych wspólników w roku 2013 wyłączone z kosztów dla celów podatkowych ze względu na upływ terminów wskazanych w art. 15b ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a następnie zostały przez Spółkę zapłacone w roku 2014, który to fakt spowodował zaliczenie tych kwot do kosztów uzyskania przychodów Spółki w roku 2014.