Interpretacja indywidualna z dnia 23.07.2014, sygn. ILPB2/415-528/14-2/JK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-528/14-2/JK

Przychody z kapitałów pieniężnych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22 kwietnia 2014 r. (data wpływu 23 kwietnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie przychodów z kapitałów pieniężnych jest:

• prawidłowe w odniesieniu do braku powstania przychodu w momencie konwersji obligacji zamiennych na udziały,
• nieprawidłowe w pozostałym zakresie.

UZASADNIENIE

W dniu 23 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie przychodów z kapitałów pieniężnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (polski rezydent podatkowy).

Wnioskodawca jest właścicielem akcji w spółce akcyjnej z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: Akcje).

Wnioskodawca planuje nabyć obligacje zamienne wyemitowane przez spółkę kapitałową z siedzibą na Cyprze (dalej: Emitent), będącej odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Inwestycja).

Wnioskodawca nabędzie obligacje w zamian za Akcje (Wnioskodawca przekaże Akcje Emitentowi w dniu, kiedy Wnioskodawca obejmie obligacje).

Wartość rynkowa obligacji Emitenta będzie w dniu emisji obligacji/dniu objęcia obligacji przez Wnioskodawcę odpowiadała wartości rynkowej Akcji przekazanych Emitentowi (z kolei wartość nominalna obligacji będzie wyższa obligacje będą emitowane z dyskontem).