Interpretacja indywidualna z dnia 15.07.2014, sygn. ILPB2/436-105/14-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/436-105/14-2/MK

Skutki podatkowe nabycia spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 14 kwietnia 2014 r. (data wpływu 17 kwietnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca i jego brat są obywatelami polskimi i polskimi rezydentami podatkowymi. Na początku roku 2014 r. zmarł Ojczym Wnioskodawcy (i jego brata). Ojczym miał podwójne obywatelstwo polskie i amerykańskie, od 20 lat mieszkał jednak w Polsce. Wnioskodawca ani jego brat nie zostali przysposobieni przez ojczyma. Żona ojczyma (matka Wnioskodawcy i jego brata) nie żyła w chwili śmierci ojczyma. Ojczym nie sporządził testamentu. W chwili śmierci Ojczym Wnioskodawcy posiadał jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym amerykańskim (z siedzibą w Stanach Zjednoczonych), zwanym dalej: Funduszem. Prawo amerykańskie przewiduje (podobnie jak prawo polskie - zob. niż.) prawo złożenia przez uczestnika funduszu tzw. dyspozycji na wypadek śmierci. Uczestnik może na mocy pisemnego oświadczenia złożonego do aktu Funduszu zarządzić, że z chwilą jego śmierci jednostki uczestnictwa w Funduszu przechodzą na wskazane przez niego w dyspozycji osoby, zwane beneficjentami (beneficjariuszami - beneficiary). Przy czym w przeciwieństwie do prawa polskiego brak jest określenia limitu wartości tych jednostek (w prawie polskim taka dyspozycja może dotyczyć jedynie do wartości nieprzekraczającej 20-krotnego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw). Fundusz wypłaca tym osobom (beneficjentom) kwotę pieniężną będącą równowartością tych jednostek. W dyspozycji na wypadek śmierci składanej do akt Funduszu znajduje się fragment beneficiary information, który wskazuje dokładnie, co dzieje się z jednostkami uczestnictwa w Funduszu na wypadek śmierci uczestnika. Informacja ta ma treść następującą (w języku angielskim): This section lists information on your transfer on death designations. Designated beneficiaries would inherit specified assets in