Interpretacja indywidualna z dnia 09.07.2014, sygn. ILPB2/415-470/14-2/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-470/14-2/AJ

Odpłatny dział spadku

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 7 kwietnia 2014 r. (data wpływu 9 kwietnia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 kwietnia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 13 maja 2007 r. zmarła X Z. - matka A Z. (a zarazem teściowa Wnioskodawczyni - M. Z. i babcia małoletnich - M., Magdaleny i Malwiny Z.. Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 10 grudnia 2007 r., wyżej wymieniony Sąd stwierdził, że spadek po X Z. nabyły po 1/4 części jej dzieci, synowie A Z., W. Z., Z. Z. oraz córka S.C..

W dniu 6 listopada 2008 r. zmarł A Z. - mąż Wnioskodawczyni, a zarazem ojciec małoletnich M., M. i M. Z.. Postanowieniem Sądu Rejonowego, wydanym w dniu 20 marca 2009 r., a opatrzonym klauzulą prawomocności w dniu 16 kwietnia 2009 r., Wnioskodawczyni wraz z małoletnimi dziećmi M., M. i M. Z., nabyli spadek w 1/4 części każde z nich po A Z., jak wskazano powyżej mężu Wnioskodawczyni, a zarazem ojcu M., M. i M..

Postanowieniem z dnia 15 lipca 2013 r., które stało się prawomocne z dniem 10 września 2013 r., sąd rejonowy rozpatrując wniosek o dział spadku i zniesienie współwłasności po X Z. dokonał działu spadku, ustaleń w zakresie masy spadkowej oraz zniesienia współwłasności dwóch lokali mieszkalnych stanowiących odrębne nieruchomości lokalowe. Jednocześnie sąd ustalił, że z prawem własności lokali związane są udziały w prawie własności nieruchomości wspólnej. Ustalając wartość lokalu mieszkalnego nr 1 na kwotę 365 050,00 (przy czym wartość lokalu ustalono na podstawie opinii biegłych sądowych), sąd stwierdził, że lokal numer 1 stanowi współwłasność K. C. w 4/16, M. Z. w 1/16, M. Z. w l/16, M.Z. w 1/16, M. Z. w 1/16 oraz C. J. S. i M. S. w 8/16 do majątku wspólnego na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej. Ustalając wartość lokalu mieszkalnego nr 3 na kwotę 234 718,00 zł (wartość lokalu również ustalono na podstawie opinii biegłego), sąd stwierdził, że lokal numer 3 stanowi współwłasność K. C. w 4/32, M. Z. w 1/32, M. Z. w 1/32, M. Z. w 1/32, Magdaleny Z. w l/32 oraz C. J. S. i M. S. w 24/32 do majątku wspólnego na zasadach ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej. Przyznając C. J. S. oraz M. S. do majątku wspólnego na zasadach ustawowej wspólności majątkowej małżeńskiej udział w prawie własności lokalu mieszkalnego nr 1 położonego wraz z udziałem w prawie własności nieruchomości wspólnej oraz udział w prawie własności lokalu nr 3 także wraz z udziałem w prawie własności nieruchomości wspólnej, Sąd zasądził spłaty od C. J. S. oraz M. S. na rzecz pozostałych uczestników postępowania. I tak na rzecz K. C. Sąd zasądził spłatę w kwocie 120 602,25 zł, na rzecz M. Z. oraz jej małoletnich dzieci - M., M. i M. Z., spłaty w kwotach po 30 150,55 zł dla każdego z nich, płatne w dwóch ratach - pierwsza rata po uprawomocnieniu się postanowienia, płatna z ustawowymi odsetkami od uprawomocnienia się postanowienia do dnia zapłaty, druga rata, rok po dniu, z jakim stwierdzona zostanie prawomocność postanowienia z ustawowymi odsetkami za okres od dnia następnego po tak określonej dacie płatności do dnia zapłaty.