Interpretacja indywidualna z dnia 18.04.2014, sygn. ILPB2/415-91/14-2/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB2/415-91/14-2/AJ

Czy koszt spłaty części nieruchomości nabytej w drodze spadku można uznać za wydatek na własne cele mieszkaniowe?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 17 stycznia 2014 r. (data wpływu 20 stycznia 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 stycznia 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 26 stycznia 2010 r. zmarła matka Wnioskodawcy pozostawiając spadek w postaci nieruchomości (lokal mieszkalny o powierzchni 134,68 m), którą Zainteresowany wraz z siostrami nabył na podstawie postanowienia sądu rejonowego z dnia 20 kwietnia 2010 r. w udziale po 1/3 części. Podatek od spadku nie wystąpił. W wyniku ugody zawartej przed sądem w dniu 29 listopada 2012 r. został dokonany dział spadku i zniesienie współwłasności nieruchomości w wyniku którego z nieruchomości wyodrębniono dwa osobne lokale mieszkalne: o łącznej powierzchni 50,65 m i o łącznej powierzchni 84,02 m. Lokal został przyznany jednej z sióstr, a drugi o powierzchni 84,02 m otrzymał Wnioskodawca w zamian za zobowiązanie spłaty udziału w majątku spadkowym drugiej siostry w wysokości . zł płatne do 31 grudnia 2013 r. z ustawowymi odsetkami w razie zwłoki płatności w terminie. Ponieważ siostra mająca otrzymać spłatę od Zainteresowanego uznała, że pieniądze otrzymane musi w ciągu dwóch lat wydać na cele mieszkaniowe by nie zapłacić podatku dochodowego nie zgodziła się na dłuższy termin spłaty czy też inną jej formę. Wnioskodawca był zmuszony przejąć część nieruchomości na wyłączną własność gdyż konflikt między spadkobiercami nie pozwalał nią zarządzać. Po uprawomocnieniu ugody Zainteresowany złożył deklarację PCC-3 w urzędzie skarbowym i w związku z tym w dniu 17 grudnia 2012 r. zapłacił podatek od czynności cywilnoprawnych w wysokości zł. Ponieważ Wnioskodawca nie uzyskał zdolności kredytowej w banku, został zmuszony do sprzedaży mieszkania. W dniu 10 października 2013 r. podpisał akt notarialny na mocy którego sprzedał mieszkanie za kwotę zł. Z otrzymanych pieniędzy w dniu 23 grudnia 2013 r Wnioskodawca dokonał przelewu na konto siostry w wysokości zł tytułem spłaty udziału w majątku spadkowym. Koszty jakie Zainteresowany poniósł przy sprzedaży nieruchomości typu ogłoszenia prasowe to 260 zł. Za pozostałe pieniądze ze sprzedaży nieruchomości w wysokości zł Wnioskodawca zamierza w ciągu dwóch lat nabyć mieszkanie.