Interpretacja indywidualna z dnia 24.10.2014, sygn. ITPB4/423-85/14/PST, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB4/423-85/14/PST

1. Czy w analizowanym stanie faktycznym Spółka ma prawo do uznania za koszty uzyskania przychodów odpis aktualizujący wierzytelności w pełnej wysokości w roku 2014 lub 2015, przy założeniu, iż uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nastąpiło w 2012 (skierowanie sprawy na drogę postępowania egzekucyjnego),lub w 2013 (wszczęcie postępowania upadłościowego) ?
2. Czy w przypadku negatywnej odpowiedzi na powyższe pytanie spółka ma prawodo korekty zeznania podatkowego za 2013 rok uwzględniając w kosztach podatkowych odpis aktualizujący w pełnej wysokości, pomimo uwzględnienia w księgach rachunkowych roku 2014 i 2015 częściowego odpisu aktualizującego?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 21 lipca 2014 r. (data wpływu 25 lipca 2014 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisu aktualizującego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 lipca 2014 r. złożono wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odpisu aktualizującego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka z o.o. prowadzi działalność w zakresie dystrybucji wyrobów spirytusowych, wina oraz piwa i napojów bezalkoholowych. W 2012 roku Spółka sprzedała kontrahentowi towar z odroczonym terminem płatności (od 3 do 35 dni). W miesiącu wystawienia fakturi dostarczenia towaru - listopad 2012 r., należność została zarachowana do przychodów należnych. Kontrahent po upływie terminu płatności nie uregulował swoich zobowiązań. Spółka po kilkukrotnych wezwaniach do zapłaty i braku reakcji na te wezwania skierowała sprawę do sądu, a następnie w 2013 r. na drogę postępowania egzekucyjnego. W wyniku tych działań kontrahent spłacił część zobowiązania w roku 2013.