Interpretacja indywidualna z dnia 16.05.2014, sygn. ITPB2/436-41/14/TJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/436-41/14/TJ

Zastosowanie ulgi, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 7 lutego 2014 r. (data wpływu 19 lutego 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania ulgi, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy jest prawidłowe

UZASADNIENIE

W dniu 19 lutego 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie w zakresie zastosowania ulgi, o której mowa w art. 16 ust. 1 ustawy.

We wniosku tym przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 22 listopada 2008 r. w O. zmarła A. M. Na podstawie testamentu do dziedziczenia powołała Wnioskodawcę. Jest On osobą zaliczaną w stosunku do zmarłej do III grupy podatkowej. W skład masy spadkowej wchodził lokal mieszkalny. W odziedziczonym lokalu Wnioskodawca zamieszkiwał od dziecka jako członek rodziny, gdyż spadkodawczyni wraz z mężem sprawowała nad nim faktyczną opiekę. Wnioskodawca nigdy nie został przez opiekunów przysposobiony. Po śmierci męża, we wrześniu 1992 r. A. M. zawarła z Wnioskodawcą umowę o sprawowanie opieki. Umowa ta została zaakceptowana stosownie do obowiązujących przepisów przez Miejską Administrację Budynków Komunalnych, a Wnioskodawca w dniu 15 września 1992 r. został zameldowany w przedmiotowym lokalu na pobyt stały. Następnie, w grudniu 1997 r. A. M. wystąpiła o ustanowienie odrębnej własności lokalu oraz jego wykup. Własność mieszkania została nabyta w dniu 29 grudnia 1997 r. Wnioskodawca jako domownik partycypował w kosztach wykupu mieszkania. Po śmierci A. M. Wnioskodawca z własnych środków poniósł koszty pogrzebu, jak również ponosił wydatki związane z eksploatacją mieszkania (opłaty z faktury VAT za usługi telekomunikacyjne, opłaty za energię elektryczną, bieżące opłaty czynszu oraz wpłaty na fundusz remontowy). Nadto Wnioskodawca spłacił zobowiązania wynikające z zaciągniętej przez zmarłą pożyczki. Odziedziczone mieszkanie wymaga generalnego remontu wymiany okien, modernizacji łazienki, ponownego ułożenia tynków, wymiany podłóg. Wnioskodawca uważa, że w związku z łączącą Go umową o opiekę zawartą z A. M., potwierdzoną i zaakceptowaną przez organ administracji winien skorzystać z ulgi przewidzianej w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn - dotyczącej zwolnienia z opodatkowania mieszkań o powierzchni do 110 m2. Wnioskodawca wskazuje również, że spełnia wymogi określone w art. 16 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn tj. nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, nie przysługuje mu spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, nie jest najemcą innego lokalu lub budynku. Wspólnie z żoną jest natomiast współwłaścicielem prawa do własnościowego lokalu spółdzielczego, stanowiącego majątkową wspólność ustawową małżeńską. W będącym przedmiotem spadku lokalu mieszkalnym jest zameldowany na pobyt stały i zamieszkuje w nim, będzie w nim zamieszkiwał oraz nie dokona jego zbycia przez okres 5 lat od jego nabycia.