Interpretacja indywidualna z dnia 11.06.2014, sygn. ITPP1/443-282/14/KM, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPP1/443-282/14/KM

Termin dokonania korekty podatku naliczonego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 12 marca 2014 r. (data wpływu 17 marca 2014 r.), uzupełnionym w dniu 5 czerwca 2014 r. o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu dokonania korekty podatku naliczonego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 marca 2014 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 5 czerwca 2014 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu dokonania korekty podatku naliczonego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wspólnota Lokalowa (100% lokali użytkowych), która jest czynnym podatnikiem podatku VAT w miesiącu listopadzie 2013 r. powzięła wiadomość, iż Wspólnota działająca w oparciu o ustawę o własności lokali pomimo 100% udziału we wspólnocie lokali o innym przeznaczeniu niż na potrzeby mieszkaniowe jest podatnikiem podatku VAT w zakresie tzw. mediów, które służą zaspokojeniu indywidualnych potrzeb każdego z członków wspólnoty. Po zapoznaniu się z pismem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 7 października 2011 r. ITPP1/443-928/10/11-S/DM i z wyrokiem WSA w Gdańsku z dnia 28 czerwca 2011 r. sygn. akt I SA/Gd 324/11 Wspólnota, powołując się na art. 88 pkt 3a ppkt 2 ustawy o VAT dokonała korekty sprzedaży faktur VAT dotyczących poz. administrowania, funduszu remontowego i eksploatacji za okres 5 lat wstecz (korekty obejmują okres od miesiąca listopada 2008 r. do miesiąca października 2013 r.) Opodatkowane pozostały tzw. media, które po wyliczeniu proporcji nie stanowią 2% liczonej zgodnie z art. 90 ust. 2-8. W związku z powyższym faktem Wspólnota nie nabyła prawa do obniżenia podatku naliczonego w stosunku do zakupu towarów i usług, odliczeniu podlegają tylko usługi, które Wspólnota zakupiła i refakturowała na rzecz osób trzecich (media). W związku z czym należy skorygować w deklaracji VAT-7 podatek naliczony za okres od miesiąca listopada 2008 r. do miesiąca października 2013 r. Korektę podatku należnego Wspólnota dokonała w miesiącu otrzymania potwierdzonych korekt faktur, czyli w miesiącu listopadzie 2013 r. i następnych, natomiast korekty podatku naliczonego, pomimo iż powinno wrócić się do okresu historycznego, tj. od miesiąca listopada 2008 r. do miesiąca października 2013 r. dokonano korekty w miesiącu listopadzie 2013 r., czyli w miesiącu powzięcia wiadomości. Korekty za historyczny okres we Wspólnocie występują zarówno w podatku naliczonym, jak i należnym. Wspólnota wpłacała terminowo podatek należny urzędowi skarbowemu. Wspólnota wskazała, że z uwagi na ustawowy termin ujęcia korekt podatku należnego, który w każdym okresie był zawyżony i nie mając możliwości skorygowania go do okresu historycznego oraz nie mając możliwości naliczenia odsetek a po drugiej stronie wracając do okresu historycznego w podatku należnym, który został niesłusznie odliczony w części kosztów służących utrzymaniu nieruchomości wspólnej i tym samym naliczeniu odsetek należnych do Urzędu Skarbowego jest krzywdzący dla członków Wspólnoty. Wszyscy są podatnikami podatku VAT, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Wskazano, że otrzymując w chwili obecnej rachunki na koszty utrzymania nieruchomości wspólnej, a nie faktury VAT i tym samym nie mając możliwości odliczenia podatku naliczonego, a Wspólnota nie mając możliwości odliczenia podatku od zakupu usług i materiałów koszty utrzymania nieruchomości wspólnej w znacznym stopniu wzrosną. Mając na uwadze dobro społeczne i sprawiedliwość społeczną, dlatego też korekty w podatku naliczonym dokonano w miesiącu listopadzie 2013 r., a w podatku należnym dokonano w miesiącu listopadzie 2013 r. i grudniu 2013 r. Ustawodawca dając możliwość korekt zarówno w podatku naliczonym, jak i należnym miał na względzie dobro podatnika, które w tym przypadku zostało znacznie naruszone. Zaznaczono, że wobec Wspólnoty nie toczy się żadne postępowanie skarbowe. Dokonując korekty w miesiącu listopadzie i grudniu 2013 r. równolegle w podatku naliczonym i należnym wspólnota nie naliczyła odsetek w podatku naliczonym za okres historyczny. Wspólnota uważa, że podatnik w tym opisanym przypadku nie powinien być obciążony dodatkowymi kosztami odsetkami, gdyż ze względu na termin odliczenia podatku należnego, tj. w miesiącu otrzymania potwierdzonych faktur korygujących również powinien mieć możliwość dokonania korekty podatku naliczonego w tym samym czasie bez cofania się do okresu historycznego, a tym samym występujących odsetek za okres historyczny w podatku naliczonym.