Interpretacja indywidualna z dnia 21.02.2014, sygn. ITPB2/415-1059/13/MU, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-1059/13/MU

Skutki podatkowe zamiany nieruchomości.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku złożonym w dniu 18 listopada 2013 r., uzupełnionym pismem złożonym w dniu 7 lutego 2014 r. o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 listopada 2013 r. został złożony wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zamiany nieruchomości. Wniosek został uzupełniony pismem złożonym w dniu 7 lutego 2014 r.

W przedmiotowym wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 19 stycznia 2010 r. zmarła matka Wnioskodawczyni. Zgodnie z aktem poświadczenia dziedziczenia jedynymi spadkobiercami zostali ojciec Wnioskodawczyni oraz Wnioskodawczyni. W ten sposób Wnioskodawczyni nabyła prawo do ¼ zabudowanej nieruchomości zlokalizowanej w C., pozostała część ¾ przysługiwała Jej ojcu. W domu tym na stałe zamieszkiwał tylko ojciec, natomiast Wnioskodawczyni mieszkała tam tylko czasowo w ramach opieki nad ojcem, który ma 80 lat. Wnioskodawczyni natomiast na stałe mieszka w T. W lipcu 2013 r. na podstawie aktu notarialnego została dokonana zamiana domu na mieszkanie zlokalizowane w C., a więc również poza stałym miejscem zamieszkania Wnioskodawczyni. Zgodnie z aktem notarialnym Wnioskodawczyni jest w ¼ części współwłaścicielką tego mieszkania. Pozostałe ¾ części należy do Jej ojca. Na zakup tego mieszkania Wnioskodawczyni zaangażowała swoje środki finansowe proporcjonalnie do własności. Wartość domu została określona na 300.000 zł, a wartość mieszkania na 240.000 zł. Udział Wnioskodawczyni w wartości domu to 75.000 zł, a w mieszkaniu 60.000 zł. Wydatek Wnioskodawczyni na potrzeby mieszkaniowe wyniósł więc 60.000 zł. Notariusz pobrał opłatę w wysokości ok. 9.400 zł płatną po połowie przez obie strony umowy tj. zbywcę i nabywcę. Wkład finansowy Wnioskodawczyni wyniósł w tym przypadku ok. 1.170 zł. Ponieważ ojciec Wnioskodawczyni mieszka w innym mieście niż Ona, odwiedzając go i pomagając mu w sprawach życiowych Wnioskodawczyni korzysta z tego mieszkania w przynależnym jej zakresie. Mieszkanie to zaspakaja głównie potrzeby mieszkaniowe Jej ojca, który mieszka tam na stałe wraz z żoną (78 lat). Ze względu na konieczność opieki nad starszymi ludźmi zamieszkującymi w innym mieście niż Wnioskodawczyni, mieszkanie w C. zaspakaja również Jej potrzeby mieszkaniowe. Obecnie trwa remont w nabytym w drodze zamiany mieszkaniu, zamieszkałym przez ojca Wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni planuje również prace remontowe (np. malowanie, zakup i położenie paneli podłogowych i płytek na podłodze w kuchni i przedpokoju) w swoim mieszkaniu w T.. Prace remontowe są już wykonywane lub będą w przyszłym roku. Faktury dotyczące remontu mieszkania w C. są wystawiane na Wnioskodawczynię. Koszty zakupu materiałów budowlanych zostały poniesione również przez Nią. Koszty opłaty notarialnej zostały poniesione i są wymienione w akcie notarialnym, na ten wydatek nie posiada jednak Wnioskodawczyni faktur. Opłatę notarialną Wnioskodawczyni poniosła z własnych środków pochodzących ze sprzedaży była to całość ponoszonych wówczas kosztów notarialnych. Wnioskodawczyni planuje jednak zapłacić należny podatek w terminie do 30 kwietnia 2014 r.