Interpretacja indywidualna z dnia 04.02.2014, sygn. ITPB2/415-1006/13/KK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-1006/13/KK

Opodatkowanie spłaty otrzymanej w wyniku działu spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 5 listopada 2013 r. (data wpływu 8 listopada 2013 r.), uzupełnionym w dniu 20 grudnia 2013 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 listopada 2013 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 20 grudnia 2013 r., o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.

We wniosku tym oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 24 kwietnia 2013 r. Wnioskodawca nabył spadek w 1/8 części po zmarłej 12 stycznia 2013 r. babci. Podstawą nabycia spadku był zawarty przed notariuszem akt poświadczenia dziedziczenia. W wyniku tej czynności Wnioskodawca stał się współwłaścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej 20,6 m2 z przynależną mu piwnicą. Pozostałe części w drodze wyżej wymienionego aktu dziedziczenia nabyli po 1/8 trzej bracia Wnioskodawcy, oraz 4/8 wuj - syn zmarłej. Nabycie współwłasności w drodze opisanego aktu zostało zgłoszone we właściwym terminie Naczelnikowi Urzędu Skarbowego, który w zaświadczeniu z dnia 6 sierpnia 2013 r. potwierdził zwolnienie z podatku od spadku i darowizn w zakresie nabytych praw współwłasności opisanego wyżej prawa do nieruchomości. Następnie, w wyniku wspólnej decyzji spadkobierców, postanowiono podzielić spadek i znieść współwłasność na rzecz jednego ze spadkobierców - wuja Wnioskodawcy - ze spłatą przez niego dla pozostałych spadkobierców. W tym celu w dniu 28 sierpnia 2013 r. przed notariuszem została zawarta umowa o dział spadku. Na podstawie tej umowy syn zmarłej (wuj Wnioskodawcy) nabył od pozostałych spadkobierców 4/8 części lokalu. Tytułem spłaty za nabycie tych części, każdy z pozostałych spadkobierców otrzymał 17 500 zł. Wartość udziału odpowiada wycenie nieruchomości. Notariusz pobrał należny podatek od czynności cywilnoprawnych. Podkreślenia wymaga fakt, iż suma spłaty nie przekroczyła wartości przysługującego Wnioskodawcy udziału spadkowego.