Interpretacja indywidualna z dnia 18.09.2013, sygn. IPPB1/415-702/13-4/MT, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-702/13-4/MT

1. Czy w przypadku wniesienia aktem notarialnym zakupionej nieruchomości do jednoosobowej działalności można amortyzować budynek oraz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne oraz kwoty uiszczonych odsetek kredytowych w 100%?
2. Czy amortyzować można tylko w części Wnioskodawcy, a pozostałą część żony i syna należy wyłączyć z kosztów podatkowych?
3. Czy kwoty odsetek od kredytu można zaliczyć w koszty podatkowe Wnioskodawcy w całości, czy należy wyłączyć pozostała część żony i syna?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 01.07.2013 r. (data wpływu 03.07.2013 r.) oraz uzupełnieniu wniosku z dnia 10.09.2013 r. (data wpływu 13.09.2013 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr IPPB1/415-702/13-3/MT z dnia 29.08.2013 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości - jest prawidłowe.

• w pozostałym zakresie jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 03.07.2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Dnia 27.04.2012 r. Wnioskodawca wraz z małżonką oraz synem nabyli nieruchomość przeznaczoną na działalność gospodarczą, stanowiącą działkę nr 27/16 o obszarze 212 m, wraz z budynkiem mieszkalnym o powierzchni użytkowej 124,30 m za cenę brutto 755 000,00 zł, w tym podatek VAT 8%. Wnioskodawca pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje ustrój wspólności małżeńskiej majątkowej. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Wnioskodawca wraz z zoną w udziale wynoszącym 1/2 części na zasadach wspólności ustawowej, zaś ich syn w udziale wynoszącym 1/2 nabyli nieruchomość. Na powyższą nieruchomość został zaciągnięty kredyt hipoteczny 600 000,00 zł, zaś pozostałą kwotę 155 000,00 zł wpłacił Wnioskodawca. W związku z faktem, że Wnioskodawca wraz z żoną nie mieli zdolności kredytowej ze względu na procedury bankowe nie otrzymali by kredytu hipotecznego na tak długi okres kredytowania, dlatego do zakupu przystąpił ich syn (osoba młodsza). Firma Wnioskodawcy jest opodatkowana podatkiem liniowym. Nieruchomość w całości przeznaczona jest na działalność gospodarczą. Działalność Wnioskodawcy jest opodatkowana podatkiem VAT i posiada NIP. Na fakturach zakupu jako nabywcy widnieją Wnioskodawca wraz z żoną oraz ich syn. Odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupu w 100% dokonał Wnioskodawca. Nieruchomość w całości jest wykorzystywana do działalności gospodarczej przez firmę Wnioskodawcy. Nieruchomość została wniesiona do działalności gospodarczej aktem notarialnym na podstawie którego została zakupiona - nie jest to odrębny akt notarialny. Podatek VAT wskazany na fakturach zakupu został odliczony w całości, nie tylko w 1/4 części udziału Wnioskodawcy.