Interpretacja indywidualna z dnia 17.10.2013, sygn. IPPB1/415-907/13-2/EC, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB1/415-907/13-2/EC

1) Czy na moment wniesienia do FIZ Aktywów w zamian za obejmowane certyfikaty inwestycyjne powstanie po stronie Wnioskodawcy przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych?
2) W przypadku uznania, iż wniesienie Aktywów spowoduje powstanie przychodu podatkowego na moment wniesienia, w jaki sposób ustalić koszt uzyskania przychodu z tytułu wniesienia Aktywów do FIZ?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 30.07.2013 r. (data wpływu 01.08.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego (papierów wartościowych lub udziałów spółek kapitałowych) do funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ) - jest nieprawidłowe,

• ustalenia kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 01.08.2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego (papierów wartościowych lub udziałów spółek kapitałowych) do funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ).

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca rozważa wniesienie do funduszu inwestycyjnego zamkniętego (dalej: FIZ) papierów wartościowych (np. akcji, obligacji, certyfikatów inwestycyjnych) lub udziałów spółek kapitałowych (dalej określane łącznie jako Aktywa) w zamian za certyfikaty inwestycyjne. Aktywa zostaną nabyte przez Wnioskodawcę w wyniku wypłaty w formie niepieniężnej przypadającego na jego rzecz zysku spółki z siedzibą w Republice Słowackiej (dalej: Spółka) będącej odpowiednikiem polskiej spółki komandytowej - komanditna spolocnost. Inaczej mówiąc zamiast wypłaty środków pieniężnych stanowiących przypadający na Wnioskodawcę zysk Spółki, Wnioskodawca otrzyma należące do Spółki Aktywa (o wartości równej przysługującemu mu zyskowi w Spółce).