Interpretacja indywidualna z dnia 17.01.2013, sygn. IPPB2/415-979/12-2/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-979/12-2/AK

Zakres obowiązków płatnika z tytułu wypłaty spadkobiercom należności z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez spadkobierców w drodze dziedziczenia.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2012 r. poz., 749) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 07.11.2012 r. (data wpływu 12.11.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika z tytułu wypłaty spadkobiercom należności z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez spadkobierców w drodze dziedziczenia - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12.11.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika z tytułu wypłaty spadkobiercom należności z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych przez spadkobierców w drodze dziedziczenia.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca posiada status towarzystwa funduszy inwestycyjnych, zgodnie z ustawą z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2004 r. Nr 146, poz. 1546 ze zm.; dalej: ustawa o funduszach inwestycyjnych) oraz zarządza funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu tej ustawy. Zarządzane przez Wnioskodawcę fundusze inwestycyjne stanowią fundusze kapitałowe w rozumieniu art. 5a pkt 14 ustawy PIT.

Inwestycje dokonywane za pomocą funduszu inwestycyjnego polegają na nabyciu od funduszu jednostek uczestnictwa (dalej: jednostki uczestnictwa). W związku z odkupem jednostek uczestnictwa przez klientów funduszy powstaje po ich stronie dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy PIT opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (tzw. podatkiem od zysków kapitałowych).