Interpretacja indywidualna z dnia 25.04.2013, sygn. IPTPB3/423-45/13-2/KJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. IPTPB3/423-45/13-2/KJ

Czy wynagrodzenia pracowników pracujących bezpośrednio przy danym kontrakcie i wszelkie inne należności związane z nimi traktowane jako koszty bezpośrednie, Spółka prawidłowo zalicza do kosztów podatkowych po spełnieniu łącznie dwóch warunków: wypłaceniu lub postawieniu do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (zgodnie z art. 15 ust. 4g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) oraz uzyskania przychodów ze sprzedaży z tytułu realizacji danej umowy (zgodnie z zasadą potrącalności kosztów bezpośrednio związanych z przychodami)?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (), reprezentowanej przez pełnomocnika, przedstawione we wniosku z dnia 24 stycznia 2013 r. (data wpływu 30 stycznia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń pracowniczych jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 stycznia 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzeń pracowniczych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący opis stanu faktycznego:

Głównym przedmiotem działalności Spółki są usługi projektowe dotyczące budownictwa (opracowanie dokumentacji projektowej przetargowej, budowlanej, wykonawczej, powykonawczej), zgłoszenie prac w stosownych urzędach, uzyskanie stosownych pozwoleń. Spółka świadczy swoje usługi jednocześnie dla dużej liczby zleceniodawców na podstawie zawartych umów, zleceń realizacji prac. Spółka prowadzi pełną rachunkowość. Ewidencja księgowa prowadzona jest w sposób umożliwiający przyporządkowanie kosztów bezpośrednich do poszczególnych umów. W planie kont zostały wyodrębnione konta analityczne dla poszczególnych umów zarówno na kontach kosztowych (konta zespołu 5) jak i na kontach przychodowych (zespół 7). Większość realizowanych zleceń to zgodnie z ustawą o rachunkowości kontrakty długoterminowe (okres realizacji powyżej 6 miesięcy). Często kończą się one w innym okresie sprawozdawczym niż ten, w którym je rozpoczęto. W trakcie realizacji umowy (prac projektowych) po zakończeniu etapu prac wystawiane są faktury częściowe na podstawie zaakceptowanego protokołu zdawczo-odbiorczego, ale są też umowy, które zobowiązują Spółkę do wykonania całości prac projektowych i sprzedaż wystąpi po odbiorze całościowym prac - koszty ponoszone są przez cały czas realizacji zlecenia.