Interpretacja indywidualna z dnia 16.10.2013, sygn. ILPB3/423-335/13-2/PR, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-335/13-2/PR

Czy potrącony w Chinach podatek VAT oraz dodatkowe podatki od VAT mogą stanowić koszt uzyskania przychodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki Akcyjnej, przedstawione we wniosku z 2 lipca 2013 r. (data wpływu 17 lipca 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lipca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Spółka realizuje w kooperacji z podmiotem powiązanym spółką w Chinach wspólne przedsięwzięcie obejmujące projekt, wykonanie oraz dostawę urządzenia przemysłowego do klienta w Chinach. W ramach realizowanego projektu, zaangażowanie Spółki obejmuje dostawę komponentów do dalszej produkcji urządzenia w Chinach oraz usługi projektowe. Wartość usług projektowych wyceniona jest odrębnie od wartości dostarczanych komponentów i dokumentowana odrębną fakturą. Odbiorca usług projektowych przy płatnościach od wartości usług projektowych potrąca (jako płatnik) podatek u źródła w Chinach podatek VAT oraz dodatkowe podatki od VAT. Wielkość tego podatku jest kalkulowana jako ((Kwota należności) *6%*(1+13%))/1,06. Zgodnie z informacjami otrzymanymi od chińskiego doradcy podatkowego, Spółka nie ma możliwości ubiegania się o zwrot podatku VAT oraz dodatkowych podatków od VAT potrąconych u źródła w Chinach (nie ma możliwości ich odzyskania). Podatek ten potrącany przez odbiorcę w Chinach ma charakter podatków obrotowych.