Interpretacja indywidualna z dnia 24.10.2013, sygn. ILPB3/423-350/13-2/JG, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB3/423-350/13-2/JG

Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie momentu dokonania korekty przychodu w związku z odstąpieniem od umowy sprzedaży nieruchomości oraz Ordynacji podatkowej w zakresie korekty zeznania podatkowego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedstawione we wniosku z 22 lipca 2013 r. (data wpływu 25 lipca 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu dokonania korekty przychodu w związku z odstąpieniem od umowy sprzedaży nieruchomości oraz Ordynacji podatkowej w zakresie korekty zeznania podatkowego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 lipca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu dokonania korekty przychodu w związku z odstąpieniem od umowy sprzedaży nieruchomości oraz Ordynacji podatkowej w zakresie korekty zeznania podatkowego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący opis zdarzenia przyszłego.

W dniu 18.05.2012 r. na podstawie aktu notarialnego Repertorium A () firma A Sp. z o.o. sprzedała na rzecz M Sp. z o.o., nieruchomość gruntową (niezabudowaną). Zgodnie z zapisem zawartym w akcie notarialnym, nieruchomość została wydana w dniu zawarcia umowy w oparciu o protokół zdawczo-odbiorczy podpisany przez obie strony. Równocześnie firma M Sp. z o.o. (nabywca nieruchomości) zobowiązała się do zapłaty należnej kwoty w wysokości 1.020.900,00 zł w terminie najpóźniej do 17.07.2012 r. W dniu 24.05.2012 r. firma A Sp. z o.o. (sprzedawca) wystawiła na dokonaną sprzedaż fakturę VAT na 830.000 zł netto powiększoną o podatek VAT w wysokości 190.900 zł, z terminem płatności do 17.07.2012 r. Ponieważ firma M Sp. z o.o. nie wywiązała się ze swojej części zobowiązania i nie dokonała na rzecz firmy A Sp. z o.o. żadnej płatności tytułem zapłaty należnej ceny, firma A zamierza dokonać odstąpienia od umowy sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 395 § 2 Kodeksu cywilnego. Odstąpienie od umowy nastąpi w dwóch etapach: