Interpretacja indywidualna z dnia 08.07.2013, sygn. ITPB2/415-395/13/IL, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-395/13/IL

Skutki podatkowe odpłatnego działu spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zmianami ) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 3 kwietnia 2013 r. (data wpływu 8 kwietnia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 kwietnia 2013 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego działu spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 6 października 2007 r. zmarł Pana ojciec, po którym wraz z rodzeństwem: Markiem O., Anną O. i Cezarym O. odziedziczył Pan gospodarstwo rolne. W dniu 22 kwietnia 2008 r. Sąd Rejonowy wydał postanowienie o stwierdzeniu nabyciu spadku przez czworo rodzeństwa. Każdy ze spadkobierców złożył w urzędzie skarbowym w terminie stosowną informację o nabytym spadku. W 2011 r. rozpoczęła się sprawa w Sądzie Rejonowym o podział spadku. W dniu 14 września 2012 r. doszło do zawarcia ugody sądowej pomiędzy spadkobiercami na mocy której spadek po ojcu został podzielony. Na jednego ze spadkobierców - Cezarego O. został nałożony nakaz spłaty pozostałych spadkobierców, gdyż ze względu na wyrażoną przez niego chęć dalszego prowadzenie gospodarstwa rolnego po zmarłym ojcu oraz wyrażony sprzeciw na całkowitą sprzedaż spadku, odziedziczył on większą część gospodarstwa o powierzchni 5,55 ha. Natomiast Pan i pozostali spadkobiercy tj. Marek O. i Anna O., otrzymali jedną działkę o powierzchni 2,7200 ha do podziału i zasądzoną spłatę. Całkowita wartość gospodarstwa według wyceny rzeczoznawcy powołanego przez Sąd wynosiła 176.239 zł. Na jednego spadkobiercę przypadał spadek w wysokości około 45.000 zł. Działka, którą z dwójką rodzeństwa otrzymał Pan w wyniku podziału spadku wyceniona została przez rzeczoznawcę na 86.090 zł, dlatego Sąd Rejonowy nakazał bratu Cezaremu O. dopłacić każdemu ze spadkobierców po 15.000 zł., co w sumie, dzieląc wartość działki na trzech spadkobierców oraz dodając kwotę spłaty w wysokości 15.000 zł, wyniosło 43.696 zł. Łączna kwota obejmująca wartości działki oraz spłatę nie przekracza 1/4 wartości ogólnego spadku. Wyrok Sądu dotyczący podziału spadku po zmarłym ojcu uprawomocnił się z dniem 1 grudnia 2012 r. Do tego czasu sąd zobowiązał Cezarego O. do dokonania spłaty. Ze względu na brak spłaty w terminie sprawa trafiła do Komornika Sądowego. Pieniądze ostatecznie otrzymał Pan w marcu 2013 r. Suma spłaty nie przekroczyła Pana udziału w spadku.