Interpretacja indywidualna z dnia 31.12.2012, sygn. IPPB2/415-1033/12-7/MG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-1033/12-7/MG

Zakres możliwości uwzględnienia zachowku jako koszt uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 20.09.2012 r. (data wpływu 24.09.2012 r.) uzupełniony częściowo pismem z dnia 26.11.2012 r. (data nadania 26.11.2012 r., data wpływu 28.11.20112 r.) na wezwanie organu z dnia 21.11.2012 r. Nr IPPB2/436-493/12-2/MZ (data nadania 21.11.2012 r., data doręczenia 23.11.2012 r.) oraz uzupełniony pismem z dnia 17.12.2012 r. (data nadania 17.12.2012 r., data wpływu 19.12.2012 r.) na wezwanie tut. organu z dnia 05.12.2012 r. Nr IPPB2/415-1033/12 -4/MG (data nadania 05.12.2012 r., data doręczenia 11.12.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości uwzględnienia zachowku jako koszt uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku jest nieprawidłowe

UZASADNIENIE

W dniu 24.09.2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości uwzględnienia zachowku jako koszt uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujące stan faktyczny.

Ojciec Wnioskodawcy zmarł 17.03.2009 r. pozostawiając testament, w którym zapisał Wnioskodawcy działkę i dom. W testamencie pominął brata Wnioskodawcy i przyrodnią siostrę. Wnioskodawca był jedyną osobą, która zajmowała się chorym ojcem. Brat Wnioskodawcy w dniu 08.06.2009 r. założył sprawę spadkową. Sąd po rozpatrzeniu sprawy w dniu 22.10.2009 r. prawomocnym wyrokiem uczynił Wnioskodawcę jedynym spadkobiercą. Zarówno brat, jak i siostra Wnioskodawcy oświadczyli, że będą dochodzić zachowku. W związku z sytuacją materialną Wnioskodawca musiał rozważyć sprzedaż działki. Wnioskodawca jest osobą przewlekle chorą, w związku z czym nie może podjąć stałej pracy, a z uwagi na to, że choroba została zdiagnozowana po rezygnacji z pracy, Wnioskodawca nie ma prawa do żadnych świadczeń i pozostaje na utrzymaniu małżonka, który jest jedynym żywicielem rodziny (małżonkowie mają dwoje uczących się dzieci). Zgłoszenie o nabyciu spadku Wnioskodawca złożył w urzędzie skarbowym 20.04.2010 r. Na działkę nie było kupców, ponieważ była ona niewyobrażalnie zagracona, w związku z czym, trzeba było ją uporządkować. Ponieważ Wnioskodawcy nie było stać na wynajęcie firmy porządkującej, Wnioskodawca musiał zrobić to we własnym zakresie, co zajęło prawie rok. W dniu 08.07.2011 r. Wnioskodawca otrzymał pierwsze wezwanie do zapłaty, z kancelarii adwokackiej reprezentującej brata. W związku z ogólną kryzysową sytuacją na rynku nieruchomości był duży problem ze sprzedażą działki. Pod koniec września 2011 r. zgłosił się kupiec. Do podpisania przedwstępnej umowy sprzedaży doszło 02.12.2011 r., natomiast ostateczna umowa sprzedaży została podpisana 05.01.2012 r. Nieruchomość Wnioskodawca sprzedał za kwotę 700.000 PLN, w tym Wnioskodawca nabył mieszkanie w rozliczeniu za kwotę 450.000 PLN. Z pozostałej kwoty 330.000 PLN Wnioskodawca wypłacił zachowek bratu, w kwocie 130.000 PLN w dniu 19.01.2012 r. oraz siostrze w dniu 24.01.2012 r. w kwocie 130.000 PLN.