Interpretacja indywidualna z dnia 16.03.2012, sygn. IPPB2/415-1018/11-2/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB2/415-1018/11-2/MK

Mając na uwadze literalne brzmienie powołanego przepisu art. 24 ust. 15 ww. ustawy, podstawa ustalenia uzyskanego przez Nowego Ubezpieczonego dochodu w momencie wypłaty świadczenia powinna zostać ustalona zgodnie z dyspozycją ww. przepisu, czyli jako różnica pomiędzy wypłaconą kwotą świadczenia z tytułu umowy ubezpieczenia, a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy zarówno przez Dotychczasowego jak i Nowego Ubezpieczonego. Zatem Wnioskodawca jako płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z treścią ww. art. art. 41 ust. 4 w momencie wypłaty świadczenia z tytułu umowy ubezpieczenia na rzecz Nowego Ubezpieczonego powinien ustalić dochód z tego tytułu na podstawie przepisu art. 24 ust. 15 ww. ustawy. Dochód ten będzie stanowiła różnica pomiędzy wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń przez cały okres trwania umowy ubezpieczenia (suma składek faktycznie sfinansowanych przez Dotychczasowego Ubezpieczonego oraz Nowego Ubezpieczonego).

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 15.12.2011 r. (data wpływu 19.12.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z ustaleniem dochodu w związku z wypłatą świadczeń w wyniku zawartego czterostronnego porozumienia i wynikających z tego tytułu obowiązków płatnika (pytanie Nr 1 i Nr 2)