Interpretacja indywidualna z dnia 28.05.2012, sygn. IBPBI/2/423-149/12/PC, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-149/12/PC

W którym rozliczeniu rocznym ClT-8 (za 2010 czy za 2011r) należy ująć korektę kosztów i przychodów związanych z wystawionymi fakturami korygującymi i dokonanymi w 2011 r. zwrotami wyrobów od klienta na magazyn Spółki?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 25 stycznia 2012r. (data wpływu do tut. BKIP 13 lutego 2012r.), uzupełnionym w dniu 14 maja 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie korekty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 lutego 2012r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie korekty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z dnia 30 kwietnia 2012 r. Znak: IBPBI/2/423-149/12/PC wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano w dniu 14 maja 2012 r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 29 października 2010 r. Spółka wystawiła fakturę nr na sprzedaż wyrobu (oprzyrządowanie obrabiarki), wartość netto 17.800 zł, VAT 22% 3.916 zł, brutto 21.716 zł (wyrób został wydany z magazynu w dniu 29 października 2010 r. za Wz nr ). Przychód dla celów podatku CIT Spółka zidentyfikowała w dacie wystawienia faktury. Faktura została w całości zapłacona w dniu 15 listopada 2010 r. Ponadto w dniu 10 listopada 2010r. Spółka wystawiła fakturę nr na sprzedaż wyrobu (głowica obtaczająca) również dla powyższego odbiorcy na kwotę netto 3.200 zł, VAT 22% 704 zł, brutto 3.904 zł (wyrób został wydany z magazynu w dniu 10 listopada 2010 r. za Wz nr ). Przychód dla celów podatku CIT Spółka zidentyfikowała w dacie wystawienia faktury. Faktura do dnia dzisiejszego nie została zapłacona. Po otrzymaniu wyrobów, klient stwierdził że są one wadliwe. Prowadzone postępowanie reklamacyjne zakończono w marcu 2011 r. w wyniku którego Spółka uznała racje klienta i przyjęła zwrot obu sprzedanych wyrobów. Jednocześnie w dniu 31 marca 2011 r. Spółka wystawiła dwie faktury korygujące (korekta nr ...do faktury ...i korekta nr ....do faktury .....) dla tej firmy stornujące całkowicie wartości i ilości wykazane w fakturach pierwotnych - klient zwrócił towar objęty w/w korektami również w marcu 2011 r. obie faktury korygujące zostały potwierdzone przez klienta z datą 15 kwietnia 2011r. Powstałą nadpłatę (w wyniku całkowicie uregulowanej faktury ....) Spółka zwraca klientowi ratalnie. Do chwili obecnej z nadpłaty zwrócono kwotę 14.000 zł.