Interpretacja indywidualna z dnia 11.09.2012, sygn. ILPB4/423-181/12-2/MC, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB4/423-181/12-2/MC

Czy odsetki wypłacane w ramach Systemu Cash Pooling na podstawie wzajemnych rozrachunków nie podlegają w Polsce przepisom o niedostatecznej kapitalizacji, tj. nie ma do nich zastosowania przepis art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia

20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedstawione we wniosku z dnia 11 czerwca 2012 r. (data wpływu 13.06.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczących niedostatecznej kapitalizacji w związku z uczestnictwem w systemie cash pooling jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 czerwca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie zastosowania przepisów art. 16 ust. 1 pkt 60 i pkt 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczących niedostatecznej kapitalizacji w związku z uczestnictwem w systemie cash pooling.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący opis zdarzenia przyszłego.

Spółka planuje zawarcie z bankiem (dalej: Bank) oraz wybranymi podmiotami z tej samej grupy kapitałowej - Grupy X (dalej: Spółki z Grupy), w tym podmiotami z siedzibą w Polsce - X D. P. Sp z o.o., X S. Sp. z o.o., X M. S.A., X C. S.A., podmiotem z siedzibą w Irlandii - X R. oraz podmiotem z siedzibą w Szwajcarii - X I. S. (dalej: X S.) - Umowy Target Balancing Agreement (dalej: Umowa, TBA), na mocy której przystąpi do systemu zarządzania płynnością finansową cash pooling (dalej: System Cash Pooling), opartego na następującej strukturze: