Interpretacja indywidualna z dnia 20.02.2012, sygn. ILPB4/423-438/11-5/MC, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPB4/423-438/11-5/MC

1. Czy Spółka jest zobowiązana do naliczenia 5% podatku u źródła z tytułu zapłaty odsetek?
2. Jeżeli Spółka jest zobowiązana do naliczenia podatku u źródła, to jaki moment należy uznać za zapłatę odsetek przez Spółkę oraz co będzie podstawą do naliczenia podatku u źródła, skoro odsetki zapłacono w pełnej wysokości?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przedstawione we wniosku z dnia 31 października 2011 r. (data wpływu 18.11.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie poboru podatku u źródła z tytułu zapłaty odsetek - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 listopada 2011 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 29.11.2011 r. oraz pismem z dnia 10 stycznia 2012 r. (data wpływu 12.01.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie poboru podatku u źródła z tytułu zapłaty odsetek.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Spółka zaciągnęła w 2011 r. pożyczkę z Banku Duńskiego. Bank naliczył odsetki z tytułu udzielenia pożyczki. Odsetki zostały zapłacone w pełnej kwocie przez udziałowca firmy (Firma Duńska) na rzecz Banku Duńskiego. Udziałowiec posiada 100% udziałów w Spółce. Po zapłacie odsetek Firma Duńska skompensowała zapłaconą kwotę odsetek z zobowiązaniami wobec Spółki. Spółka jest w posiadaniu certyfikatu rezydencji Firmy Duńskiej (zapłaciła za Spółkę odsetki) oraz Banku Duńskiego.