Interpretacja indywidualna z dnia 05.09.2012, sygn. ITPB2/415-602/12/BK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-602/12/BK

Czy przeniesienie na rzecz wnuczek prawa własności lokalu mieszkalnego umową dożywocia przed upływem 5 lat od daty nabycia lokalu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zmianami.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zmianami) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 8 czerwca 2012 r. (data wpływu 18 czerwca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 18 czerwca 2012 r. został złożony ww. wniosek, uzupełniony w dniu 11 sierpnia 2012 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych zbycia lokalu mieszkalnego na podstawie umowy dożywocia.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 6 sierpnia 2010 r. wraz z mężem nabyła Pani od Gminy Miejskiej lokal mieszkalny. Na mieszkaniu została ustanowiona hipoteka kaucyjna zabezpieczająca zwrot kwoty równej udzielonej bonifikacie po jej waloryzacji.

Mieszkanie nabyli Państwo w czasie trwania związku małżeńskiego do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską.

W powyższym mieszkaniu byli zameldowani na pobyt stały. Z uwagi na fakt, że są osobami starszymi postanowili w zamian za dożywotnią opiekę przenieść własność mieszkania w drodze umowy dożywocia na rzecz swoich wnuczek. W dniu 19 stycznia 2012 r. przed notariuszem został sporządzony projekt aktu notarialnego - umowa dożywocia, którego § 3 brzmi: małżonkowie przenoszą na rzecz swoich wnuczek udziały wynoszące po 1/2 części dla każdej z nich w prawie własności lokalu mieszkalnego opisanego w § 1 tego aktu, a wnuczki w zamian za to zobowiązują się zapewnić małżonkom dożywotnie utrzymanie, polegające na przyjęciu ich jako domowników, dostarczeniu im wyżywienia, ubrania, prawa do nieodpłatnego korzystania z całego lokalu, zapewnienia im odpowiedniej pomocy i pielęgnowania w chorobie oraz sprawieniu im własnym kosztem pogrzebów odpowiadających miejscowym zwyczajom". Zamierza Pani wraz z mężem podpisać umowę dożywocia zawierającą ww. treści.