Interpretacja indywidualna z dnia 16.09.2011, sygn. IPPP1-443-1018/11-2/MP, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP1-443-1018/11-2/MP

Faktura końcowa, uwzględniającą stawkę podatku VAT 23% w stosunku do pozostałej części należności, powinna być wystawiona nie później niż siódmego dnia od dnia wykonania usługi.. Należy na niej powołać numer faktury zaliczkowej, a kwotę należności i kwotę podatku od towarów i usług pomniejszyć o kwoty wynikające z faktury zaliczkowej

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 22.06.2011 r. (data wpływu 27.06.2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż usługi budowlanej z uwzględnieniem wpłaconej w 2010 r. zaliczki - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27.06.2011 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż usługi budowlanej z uwzględnieniem wpłaconej w 2010 r. zaliczki.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W 2009 r. Wnioskodawca, prowadzący działalność w zakresie prac instalacyjnych pod nazwą E. zawarł umowę na wykonanie prac budowlanych. W umowie określono wartość wynagrodzenia w kwocie netto. Umowa przewidywała, że Wnioskodawca jako wykonawca zleconych prac, przed ich wykonaniem, otrzyma zaliczkę. Wskazaną w Umowie kwotę zaliczki Wnioskodawca otrzymał, w związku z czym została wystawiona faktura, w której wskazano kwotę podatku VAT według stawki obowiązującej w dacie otrzymania zaliczki (czyli wg stawki 22%). W roku 2011 r. została wykonana pierwsza faza prac, na które zgodnie z umową Wnioskodawca winien wystawić fakturę VAT. Kwota wynagrodzenia za I etap prac jest wyższa niż kwota otrzymanej zaliczki, w związku z czym, Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury końcowej, wskazującej wysokość należnego wynagrodzenia, pomniejszonego o kwotę otrzymanej wcześniej zaliczki. Jednak w momencie wystawiania faktury końcowej na wykonywane przez Wnioskodawcę usługi obowiązuje już wyższa stawka podatku, gdyż usługa została wykonana w 2011 r. (protokół odbioru prac został podpisany w 2011 r.) W związku z tym pojawiła się wątpliwość, jak powinna być prawidłowo wystawiona faktura końcowa w takiej sytuacji. Zdaniem Wnioskodawcy możliwe są dwie metody wystawienia faktury, jednak skutki w zakresie podatku od towarów i usług zastosowania każdej z tych metod są odmienne.