Interpretacja indywidualna z dnia 29.07.2011, sygn. IPPB3/423-411/11-2/AG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB3/423-411/11-2/AG

Czy zapłacona przez Spółkę w 2007 r. kwota 3.000.000,00 PLN stanowi dla Spółki koszt uzyskania przychodów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych w rozliczeniu podatkowym za rok 2007?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 29.04.2011r. (data wpływu 05.05.2011r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 05.05.2011r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. (poprzednia nazwa: Sp. z o.o.), dalej zwana: Spółką, zawarła w dniu 16 sierpnia 1999 r. umowę kredytową z Bank S.A. Umowa kredytowa, przewidująca udzielenie kredytu w kwocie 11.000.000,00 PLN, została zawarta w celu sfinansowania zakupu udziałów w Sp. z o.o. Umowa ta została zabezpieczona poręczeniem udzielonym przez Przedsiębiorstwo Państwowe (P). Z uwagi na fakt że Spółka nie spłacała kredytu w terminie Bank w dniu 5 grudnia 2001r. zaspokoił swoją wierzytelność w wys. 10.986.954,06 PLN od P. Bank zaspokoił swoją wierzytelność od poręczyciela (P), dlatego P przysługiwało potem roszczenie wobec Spółki. Na wierzytelność tą składała się kwota niespłaconego kredytu (kwota główna) w wys. 9.100.000,00 PLN oraz naliczone odsetki w kwocie 1.886.954,06 PLN. Kwota 10.986.954,06 PLN w całości zaspokoiła wierzytelność Banku z tytułu udzielonego Spółce kredytu. W dniu 4 lipca 2003 r. P sprzedało powyższą wierzytelność na rzecz W. Sp. z o.o. (W.). Następnie w dniu 24 lipca 2003 roku Spółka zawarła z W. ugodę, zgodnie z którą ustalono ratalną spłatę (10 rat) przedmiotowej wierzytelności (kwota główna - 10.986.954,06 PLN wraz z odsetkami 1.172.142,44 PLN; łącznie - 12.159.096,50 PLN; kwota 1.172.142,44 PLN stanowiła odsetki z tytułu korzystania z kapitału, na skutek braku spłaty nabytego przez W. roszczenia). Zastrzeżono, iż w przypadku, gdyby Spółka nie wywiązywała się terminowo ze swoich zobowiązań, cała kwota stanie się wymagalna wraz z odsetkami od zawarcia umowy. Spółka nie zapłaciła swoich zobowiązań w terminie. Płatności były dokonywane w różnych kwotach i różnych terminach, ale niezgodnie z przyjętym harmonogramem. Spółki zawarły kilka aneksów dotyczących warunków spłaty pozostałego zadłużenia.