Interpretacja indywidualna z dnia 07.04.2011, sygn. IBPBII/1/436-13/11/MCZ, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/1/436-13/11/MCZ

Czy sprzedaż 1/5 części lokalu mieszkalnego nabytego w 2006r.w spadku spowoduje utratę prawa do ulgi określonej w art. 16 ustawy o psd w sytuacji, gdy spadkobierca będzie nadal zamieszkiwał w tym lokalu?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 03 stycznia 2011r. (data wpływu do tut. Biura 05 stycznia 2011r.), uzupełnionym w dniu 02 marca 2011r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 05 stycznia 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zachowania prawa do ulgi mieszkaniowej określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Z uwagi na stwierdzone braki formalne wniosku pismem z dnia 23 lutego 2011r. znak: IBPB II/1/436-13/11/MCZ wezwano wnioskodawcę do ich uzupełnienia. Wniosek uzupełniono w dniu 02 marca 2011r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Dnia 1 grudnia 2010r. uprawomocniło się postanowienie Sądu o stwierdzeniu nabycia przez wnioskodawcę spadku po ojcu; przedmiotem nabycia jest nieruchomość będąca lokalem mieszkalnym stanowiącym odrębną własność o powierzchni użytkowej w wysokości 90,5 m. Wnioskodawca zamierza zbyć udział w wysokości ok. 1/5 części własności odziedziczonego lokalu mieszkalnego przed upływem 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego. W pozostałej części lokalu ma zamiar mieszkać przez okres powyżej 5 lat od dnia złożenia zeznania podatkowego (formularza SD-3). Wnioskodawca chciałby skorzystać z ulgi mieszkaniowej przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zaznaczył, iż spełnia wszystkie warunki do uzyskania ww. ulgi, wskazane w art. 16 ust. 2 pkt 1-4 ww. ustawy oraz, że nabywcą części własności odziedziczonego lokalu mieszkalnego nie będzie inny spadkobierca, a samo zbycie nie będzie uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania (art. 16 ust. 7 pkt 1 i 2 ww. ustawy). W dacie złożenia zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 16 ust. 2 pkt 5 ww. ustawy wnioskodawca jest zameldowany na pobyt stały i mieszka w przedmiotowym lokalu (art. 16 ust. 2 pkt 5 lit. a) ww. ustawy).