Interpretacja indywidualna z dnia 08.04.2011, sygn. IBPBII/1/436-26/11/AA, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/1/436-26/11/AA

Skutki podatkowe darowizny praw majątkowych

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 05 stycznia 2011r. (data wpływu do tut. Biura 10 stycznia 2011r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny praw majątkowych oraz środków pieniężnych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10 stycznia 2011r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny praw majątkowych oraz środków pieniężnych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W czerwcu 2010r. ojciec wnioskodawczyni zaproponował jej darowiznę samochodu osobowego. W celu realizacji darowizny wnioskodawczyni wspólnie z ojcem udała się do salonu samochodowego by dokonać wyboru samochodu. Wnioskodawczyni podpisała z salonem samochodowym umowę przedwstępną na zakup samochodu osobowego za cenę 39.540 zł. Zapłata miała się odbyć w dwóch etapach. Wnioskodawczyni zobowiązała się do zapłaty zaliczki w kwocie 540 zł oraz zapłaty reszty ceny nie później niż w dacie zawarcia umowy ostatecznej w dniu 18 czerwca 2010r. Ojciec wnioskodawczyni w dniu 10 czerwca 2010r. przelał na rachunek salonu samochodowego resztę ceny w kwocie 39.000 zł. Wnioskodawczyni samochód osobowy odebrała 18 czerwca 2010r. Przed dokonaniem rejestracji samochodu ojciec wnioskodawczyni przekazał jej dodatkowo kwotę 1.000 zł na poczet ubezpieczenia samochodu. Po dokonaniu rejestracji pojazdu wnioskodawczyni udała się do urzędu skarbowego w celu zgłoszenia darowizny na formularzu SD-Z2. W urzędzie wnioskodawczyni została poinformowana, że ww. formularz nie zostanie przyjęty, gdyż niezbędne jest dołączenie pisemnego oświadczenia ojca o dokonanej darowiźnie. Ze względu na fakt, iż darowizna nie odbyła się za pośrednictwem osobistego rachunku bankowego wnioskodawczyni winna była złożyć formularz SD-3. Ponadto, wnioskodawczyni uzyskała informację o możliwości zwrócenia się z wnioskiem do Izby Skarbowej w celu uzyskania pisemnej interpretacji prawidłowego stosowania zwolnienia otrzymanej darowizny. We wrześniu 2010r. wnioskodawczy złożyła wniosek w celu uzyskania pisemnej interpretacji zastosowania ulgi w podatku od spadków i darowizn, jednakże wniosek pozostawiono bez rozpatrzenia. Wnioskodawczyni w przeświadczeniu upływu sześciomiesięcznego terminu do zgłoszenia otrzymanej darowizny w dniu 08 grudnia 2010r. złożyła w urzędzie skarbowym deklarację SD-Z2, w której przedmiotową darowiznę w łącznej kwocie 39.000 zł ujęła w poz. 80 formularza, jako darowiznę środków pieniężnych. Po uzyskaniu nowych informacji, wnioskodawczyni uznała, że błędnie określiła przedmiot darowizny. Zdaniem wnioskodawczyni zamiarem darczyńcy jak i obdarowanego było zawarcie umowy darowizny samochodu. W wyniku dokonanych czynności, w których stroną zawartych umów związanych z zakupem samochodu osobowego nie był ojciec wnioskodawczyni ale w każdym przypadku wnioskodawczyni nie doszło do realizacji zamierzonej umowy. Ojciec wnioskodawczyni nigdy nie był właścicielem przedmiotowego samochodu, zatem nie mógł go darować wnioskodawczyni. Jednakże przedmiotem darowizny nie były również środki pieniężne bowiem nigdy wnioskodawczyni nimi nie dysponowała. W wyniku umowy przedwstępnej wnioskodawczyni zaciągnęła zobowiązanie do zakupu samochodu na określonych warunkach i za określoną cenę, a ojciec wnioskodawczyni za jej zgodą zobowiązanie to wykonał. W związku z powyższym, w wyniku dokonanych czynności faktycznych doszło do darowizny praw majątkowych w postaci spłaty zobowiązania ciążącego na wnioskodawczyni. Wnioskodawczyni dokonała korekty zgłoszenia SD-Z2, w której w miejsce darowizny środków pieniężnych ujęła darowiznę praw majątkowych. Pozostała część darowizny jest darowizną środków pieniężnych przekazanych gotówką do rąk obdarowanego w kwocie 1.000 zł. Końcowo wnioskodawczyni oświadczyła, iż w ciągu ostatnich pięciu lat nie otrzymała żadnej innej darowizny od swojego ojca.