Interpretacja indywidualna z dnia 27.05.2011, sygn. IBPBI/2/423-212/11/MS, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-212/11/MS

1. Czy dla wyliczenia wielkości zadłużenia z tytułu pożyczek - w celu obliczenia wysokości odsetek niezaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (dalej NKUP) - należy dokonać zsumowania zadłużenia w stosunku do udziałowców posiadających nie mniej niż 25% jej udziałów i podmiotów posiadających nie mniej niż 25% udziałów w kapitale udziałowców?2. Czy w odniesieniu do zapłaconych odsetek od pożyczki (w części, w jakiej pożyczka przekracza wartość zadłużenia Spółki wobec udziałowców posiadających co najmniej 25% udziałów w kapitale Spółki i innych podmiotów posiadających nie mniej niż 25% udziałów w kapitale tych udziałowców, określoną na dzień spłaty odsetek) proporcję, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 Ustawy o PDOP należy obliczać w odniesieniu do kwoty pożyczki czy też w odniesieniu do całości zadłużenia Spółki, t.j.:A. ODSETKI NKUP = 35 tys. zł x (26,3 mln 3 x 1,2 mln zł)/16 mln, z czego wynika, że w przedstawionym opisie stanu całość zapłaconych odsetek nie stanowi KUP;B. ODSETKI NKUP = 35 tys. zł (26,3 mln 3 x 1,2mln zł)/26,3 min, z czego wynika, że 30,21 tys. zł odsetek nie stanowi KUP, zaś 4,79 tys. zł należy zaliczyć do KUP.3. Czy przy określaniu wysokości zadłużenia na dzień spłaty odsetek należy uwzględniać poziom zadłużenia z tytułu odsetek, które są uiszczone w terminie wymagalności?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 11 lutego 2011r. (data wpływu do tut. Biura 21 lutego 2011r.), uzupełnionym w dniu 11 maja 2011r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych m.in. w zakresie ustalenia czy: